На сколько вырастет стоимость аренды жилья для работников с учетом налогов

Руководство компании вправе принять решение о компенсации работникам расходов на аренду жилья либо оплачивать аренду напрямую. В большинстве случаев такие выплаты будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами, что увеличит общие расходы.

Когда компания вправе выплачивать работниками компенсацию на аренду жилья без уплаты НДФЛ и страховых взносов ФНС разъяснила в письме от 27.05.2025 № 03-00-08/51807. К сожалению, такие случаи имеют законодательно установленные ограничения.

НДФЛ с компенсации за аренду жилья работникам

При расчете налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (п.1 ст. 210 НК РФ).

Не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, установленные федеральным, региональным или местным законодательством РФ.

То есть, компенсация работникам расходов работников по найму жилья не облагается НДФЛ, если она установлена на уровне законодательства РФ. В остальных случаях придется платить налог.

Если компенсация за найм жилья закреплена всего лишь в трудовом или коллективном договоре, эту выплату нужно включать в базу по НДФЛ как доход работника в натуральной форме (п. 1 ст. 210). Такую же позицию ФНС выразила в письме от 30.06.2025 № БС-4-11/6222@.

Страховые взносы при компенсации работникам стоимости аренды жилья

В отношении страховых взносы «работают» не те правила, что и по НДФЛ. Подп. 1 п.1 с. 420 НК РФ предусмотрено, что страховыми взносами облагаются все выплаты в пользу работников, начисляемые в рамках трудовых отношений. Перечень исключений приведен в статье 422 НК РФ.

Так, страховые взносы не платятся с компенсаций, которые установлены федеральным, региональным или местным законодательством РФ. Это могут быть и компенсации на оплату жилья (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

То есть, главное условие освобождения от страховых взносов – это наличие требования о предоставлении работникам жилья в законодательстве. Если вы выплачиваете работникам компенсацию по договорам аренды жилья на основании законодательных норм, такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Если компенсация за найм жилья закреплена в трудовом или коллективном договоре, с нее необходимо уплатить в бюджет страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Можно ли расходы списать в налоговой базе по прибыли

Да, это будет правомерно (письмо ФНС от 27.05.2025 № 03-00-08/51807).

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты.

В расходы на оплату труда налоговой базы по прибыли включаются (ст. 255 НК РФ):

• зарплата и иные вознаграждения за труд,
• стимулирующие начисления и надбавки,
• компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда,
• премии и единовременные поощрительные начисления,
• расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Если расходы организации на оплату найма жилья для работников включены в систему оплаты труда и предусмотрены в трудовом договоре, они могут быть учтены в налоговой базе по прибыли.

Но если подобные расходы не являются формой системы оплаты труда и носят социальный характер, они не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Налоги с компенсации работникам стоимости аренда жилья. Таблица

При решении об освобождении компенсации за аренду жилья от НДФЛ и страховых взносов, первостепенное значение имеет законодательная норма, а для учета в составе расходов по прибыли важно, чтобы такая выплата была установлены локальным нормативным актом компании и,или трудовым, коллективными договором.

Подпишись на рассылку