Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Датой получения дохода в виде заработной платы, включая отпускных, считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удержать в день выплаты, а перечислить в общие установленные сроки.

Напомним, сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:

• 28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;

• 5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.

Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2025 году

С 30 июня 2025 года работник уходит в отпуск на 14 дней. Ему начислены отпускные в размере 45 000 руб. НДФЛ составит 5850 руб.

Отпускные выплачены работнику 26 июня. Удержанный НДФЛ в сумме 5850 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 5 июля 2025 года. Уведомление по этому НДФЛ нужно подать до 3 апреля.

Несмотря на то, что отпускные выплачены за отпуск в июле, для 6-НДФЛ важна дата выплаты дохода. Поэтому сумма данных отпускных и НДФЛ с них должны быть включены в отчет.

Отпускные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Срок сдачи 6-НДФЛ за полугодие 2025 года – 25 июля.

Отчет за полугодие состоит из двух разделов:

• Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года;
• Раздел 2 – обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

В разделе 1 обратите внимание на строку 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2025 по 30.06.2025. У нее свои «подстроки» 021-026 по срокам перечисления. Для полугодия 2025 года это:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 апреля;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 30 апреля;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 мая;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 31 мая;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 июня;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 30 июня.

НДФЛ с отпускных должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления налога с отпускных.

Отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2025 года

Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

Сумма отпускных и НДФЛ с них попадают в следующие строки раздела 2:

• строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом. Сюда попадают сами отпускные;
• строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;
• строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;
• строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.

Вот основные строки раздела 2 формы 6-НДФЛ, куда должны попасть отпускные и НДФЛ с них. Остальные строки в зависимости от ситуаций.

Если отпускные выплачены уже в июле, то они не попадают в отчет за полугодие. Их нужно отражать в отчете за 9 месяцев. 

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку