Какие договоры с самозанятыми суд может переквалифицировать в трудовые?

Суть дела

ФНС провела камеральную проверку деятельности налогоплательщика, по результатам которой предложила уплатить недоимку по страховым взносам, пени и штраф. Основанием для этого стала уверенность налоговиков в том, что заключенные компанией договоры с самозанятыми в действительности обладают признаками трудовых договоров.

Налогоплательщик с такими выводами ФНС не согласился и подал в суд заявления об отмене решения налоговиков. Он указал, что инспекцией не доказано, что отношения между компанией и самозанятыми в реальности носили характер трудовых.

Что решил суд?

Суды трех инстанций единодушно поддержали налоговый орган. Они решили, что компания оформила отношения с фактическими работниками как с самозанятыми, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 24.01.2025 по делу № А54-1195/2023).

Какие обстоятельства свидетельствовали в пользу трудового характера отношений?

Принимая решение об отказе в удовлетворении требований компании, суд учел следующее:

•  ранее самозанятые числились в компании работниками;
•  договоры были заключены на длительный срок;
•  была предусмотрена постоянная однотипная работа, а не выполнение разовых поручений;
•  конкретный объем и цена работ не определялись;
•  форма выплат больше походила на зарплату, так как деньги самозанятым приходили ежемесячно в одни и те же даты;
•  компания нанимала самозанятых через ИП. Один из этих ИП оформился непосредственно перед началом сотрудничества с компанией, а другой добавил себе перед этим дополнительный вид деятельности, необходимый для сотрудничества такого рода.

Выводы: как заключить договор с самозанятым, чтобы его не переквалифицировали в трудовой?

Во-первых, нельзя забывать о том, что запрещено заключать договоры с бывшими работниками как с самозанятыми, если с момента их увольнения прошло меньше 2 лет.

Во-вторых, лучше не заключать такие договоры на длительный срок. Даже если к услугам самозанятого приходится прибегать довольно часто, лучше на каждое новое задание подписывать новый документ. В противном случае риск признания договора трудовым очень высок.

В-третьих, не стоит производить выплаты по договору с самозанятым с привязкой к определенной дате. Выплаты должны производиться по факту выполнения работ, после того, как будет подписан акт сдачи-приемки.

В-четвертых, в договоре с самозанятым необходимо прописывать конкретный объем работ и цену за их выполнение. Если объем не определен, это описание работы будет больше похоже на описание должностных обязанностей, что явно больше свойственно трудовому договору, а не гражданско-правовому с самозанятым.

Подпишись на рассылку