По лицензионному договору одна сторона - обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Определяет этот договор статья 1235 Гражданского кодекса.
Иными словами, лицензионный договор – это средство распоряжения исключительным правом. Он предусматривает:
предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору;
способы использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации.
Выплата вознаграждения по лицензионному договору может быть предусмотрена в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
Выплаты по лицензионному договору облагаются НДФЛ.
Та организация, которая выплачивает вознаграждение, является налоговым агентом. Она обязана исчислить на дату выплаты НДФЛ и перечислить налог в общие сроки уплаты.
Сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:
28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;
5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.
Выплаты по лицензионному договору должны быть отражены в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ.
По данным выплатам неважно, за какой период начислены лицензионные платежи. Важна дата выплаты. От нее зависит в какой отчет попадают выплаты.
С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.
Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года.
Здесь важная строка 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2024 по 31.03.2024. У нее свои «подстроки» по срокам перечисления. Для первого квартала 2024 года это:
НДФЛ с «лицензионных» выплат должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления.
Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.
Выплаты по лицензионному договору должны быть отражены по следующим строкам:
строка 110 – общее количество физлиц, получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход, включая лицензиара;
строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом, включая выплаты по лицензионному договору;
строка 130 – общая по всем физлицам сумма вычетов и расходов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом – если предоставлен профессиональный вычет лицензиару;
строка 131 – общая по всем физлицам налоговая база по налогу нарастающим итогом;
строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с вознаграждений;
строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с вознаграждений;
строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.
Учет расходов на оплату труда при УСН: помним главное правило
Пособие на погребение: порядок возмещения из СФР в 2024 году
Главное с 22 по 27 апреля 2024 г.: сроки хранения документов, долги по налогам, настройка НК РФ
Новые правила оплаты сверхурочной работы
Как оплачивать больничный в отпуске с последующим увольнением
Какую отчетность должны подать физлица до 2 мая 2024 года?
Отказ от перевода на другую должность не лишает работника права на выходное пособие
Как платят НДС при импорте из стран ЕАЭС
От налога на офисные здания при ЕСХН освобождения нет
Что делать, если срочный трудовой договор заключили без указания причин
Комментарии (0)
Оставить комментарий