Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

В 2024 году сроки перечисления НДФЛ для всех выплат одинаковые:

• 28-го числа текущего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца;

• 5-го числа следующего месяца – НДФЛ, который исчислен и удержан с 23-го по 30/31-е число текущего месяца.

НДФЛ с отпускных

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. Так устанавливает подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Это относится и к отпускным.

Поэтому НДФЛ с отпускных нужно удержать в день выплаты, а перечислить в общие установленные сроки.

Пример. Уплата НДФЛ с отпускных в 2024 году

	 С 27 марта 2024 года Иванов уходит в отпуск на 7 дней. Ему начислены отпускные в размере 29 000 руб. НДФЛ составит 3770 руб.

	 Отпускные выплачены работнику 22 марта. Удержанный НДФЛ в сумме 3770 руб. нужно перечислить в бюджет не позднее 5 апреля. Уведомление по этому НДФЛ до 3 апреля.

Отпускные в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

С отчета за первый квартал 2024 года форму 6-НДФЛ нужно применять новую. Она утверждена приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа ФНС от 9 января 2024 г. № ЕД-7-11/1@.

Срок сдачи 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года – 25 апреля.

Отчет за первый квартал состоит из двух разделов:

• Раздел 1 – суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года;

• Раздел 2 – обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

В разделе 1 обратите внимание на строку 020 – перечисленный НДФЛ за период 01.01.2024 по 31.03.2024. У нее свои «подстроки» 021-026 по срокам перечисления. Для первого квартала 2024 года это:

• строка 021 – НДФЛ за период с 1 января по 22 января;
• строка 022 – НДФЛ за период с 23 января по 31 января;
• строка 023 – НДФЛ за период с 1 февраля по 22 февраля;
• строка 024 – НДФЛ за период с 23 февраля по 28 (29) февраля;
• строка 025 – НДФЛ за период с 1 марта по 22 марта;
• строка 026 – НДФЛ за период с 23 марта по 31 марта.

НДФЛ с отпускных должен попасть в строку 020 и соответствующую «подстроку» по сроку перечисления налога с отпускных.

Отпускные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Раздел 2 – это обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом.

Сумма отпускных и НДФЛ с них попадают в следующие строки раздела 2:

• строка 120 – это общая по всем лицам сумма полученного дохода нарастающим итогом. Сюда попадают сами отпускные;

• строка 140 – общая по всем лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;

• строка 160 – общая сумма налога удержанная, нарастающим итогом, в т.ч. НДФЛ с отпускных;

• строки 161 – 166 – НДФЛ по срокам перечисления.

Вот основные строки раздела 2 формы 6-НДФЛ, куда должны попасть отпускные и НДФЛ с них. Остальные строки в зависимости от ситуаций.

Если отпускные за март выплачены уже в апреле, то они не попадают в отчет за первый квартал. Их нужно отражать в отчете за полугодие. 

Источник материала

Tweet

Подпишись на рассылку