Как понять, оштрафуют в случае подачи уточненки с доплатой или нет

Пункта 4 статьи 122 НК РФ в действующей сейчас редакции вступил в силу с 1 января 2023 года. В соответствии с ним, не признается правонарушением неполная уплата налога, если у организации со дня срока уплаты налога и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС было положительное сальдо в размере, достаточном для полной уплаты налога.

Если уточненка сдается за периоды до 2023 года, необходимо учитывать, что в тот период переплата формировалась по конкретному налогу. ЕНС еще введен не был.

То есть, чтобы точно знать, привлекут ли вас к ответственности за неполную уплату налога при сдаче уточненной деклараций за 2023 год в середине или конце 2024 года, нужно проверить состояние ЕНС с 28 марта 2024 года (по сроку уплаты налога по итогам 2023 года) и до момента подачи уточненки. Если сальдо было положительным, в сумме, достаточной для доплаты налога, - штраф вам не грозит.

Если подаете уточненку за 2022 год, положительное сальдо нужно проверить от даты установленной для уплаты налога по итогам 2022 года (январь, март 2023 – в зависимости от налога, там были разные сроки уплаты) до момента подачи уточненки. Если проще, проверяйте с 1 января 20232 года.

Непрерывное положительное сальдо рассчитывается с учетом непрерывно существовавшей до 1 января 2023 года переплаты по соответствующему налогу с даты по сроку уплаты налога до дня подачи уточненной налоговой декларации.

Документы:

Письмо ФНС от 27.12.2023 г. № БВ-4-7/16343@

Письмо ФНС от 06.02.2024 №ЗГ-2-7/1561 

Письмо ФНС от 19.03. 2024 г. № БВ-2-7/4222

Подпишись на рассылку