Уборка снега и наледи: проверяем правила учета расходов

Уборку снега можно организовать собственными силами либо обратится к специализированной фирме. И в том, и с другом случае, расходы по борьбе со снегом и наледью можно учитывать в расходах налоговой базы по прибыли.

Расходы на уборку территории в бухгалтерском учете относятся к общехозяйственным расходам и отражаются проводкой: Дебет 26 Кредит 60 - учтена стоимость услуг по очистке территории.

В налоговой учете эти затраты могут быть учтены как прочие расходы либо материальные в зависимости от типа помещения и условий его использования.

Если речь идет о территории, принадлежащей компании, уборка снега будет операцией по содержанию территории или объекта недвижимости. Затраты можно принять в состав прочих расходов на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ.

Когда компания оплачивает очистку от снега производственных помещений, такие расходы можно принять в состав материальных расходов. В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к подобным расходам, в частности, относятся затраты на услуги сторонних организаций по уборке от снега и мусора.

Если организация арендует определенную территорию перед своим офисом и по договору аренды она обязана поддерживать ее в чистоте, в том числе очищать от снега, наледи или сосулек, подобные затраты можно учесть в налоговой базе по прибыли на основании подп. 49 п. 1 статьи 264 НК РФ. Для арендатора такие расходы будут экономически обоснованными, если он возмещает только те, которые осуществлялись для него.  

Если нет документов или нет «привязки» помещения к компании, которая оплачивает очистку территории от снега, например, это часть уличного прохода, дороги или проезда, рассматриваемые затраты нельзя учесть при расчете налоговой базы по прибыли. Причина – несоответствие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49 ст. 270 НК РФ).

Как и любой другой расход, затраты на уборку снега и льда должны быть подтверждены документами и экономически обоснованы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учет уборки снега организацией на УСН

Организации и ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» не вправе учитывать затраты на оплату услуг по уборке и вывозу снега в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу.

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы на УСН установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Расходы на уборку снега и вывоз снега с территории организации (индивидуального предпринимателя) в вышеуказанный перечень не включены. Это подтверждал Минфин России в письмах от 22 октября 2010 г. № 03-11-06/2/163, от 19 октября 2010 г. № 03-11-06/2/157, от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/2/152.

Подпишись на рассылку