Когда имущество, подаренное супругом, облагается НДФЛ

Федеральная налоговая служба в письме от 24 июля 2023 г. № БС-4-11/9359@ ответила на вопрос об уплате налогов при передаче в дар имущества, используемого в предпринимательской деятельности, между супругами, применяющими УСН.

Доходы компании, работающей на УСН, определяются в соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ, расходы - в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества, согласно подп. 8 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным доходам. Размер дохода по такому имуществу рассчитывается по рыночным ценам согласно ст. 105.3 НК РФ, но не может быть ниже ее остаточной стоимости.

Как ИП учитывать доходы в целях НДФЛ?

Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки.

Если недвижимое имущество, полученное по договору дарения, заключенному между супругами (близким родственниками), являющимися ИП, не предназначено для использования в личных, семейных или домашних целях и используется в предпринимательской деятельности, доходы в виде стоимости такого имущества включаются в состав доходов по УСН.

Эта позиция ФНС поддержана судами: Постановление Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 22.10.2020 № 08АП-10347/2020 по делу № А70-7735/2020, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 26.03.2021 по делу № А70-7735/2020, Постановление Первого Арбитражного Апелляционного суда от 28.12.2015 по делу № А11-4980/2015, Постановление АС Северо-Западного округа от 13.05.2021 по делу № А42-3385/2020, Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.07.2020 по делу № А79-6219/2019, Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.01.2023 по делу № А28-8623/2021.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налога, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми). Но, освобождение от НДФЛ применимо только в том случае, если подаренное имущество фактически используется и исключительно предназначено для личных целей.

Имущество в подарок: нужно ли платить НДФЛ?

Минфин напомнил, когда при продаже жилья платится НДФЛ

Согласно статье 168 ГК РФ договор дарения между двумя индивидуальными предпринимателями будет являться ничтожной сделкой. Эта позиция поддержана Постановлением АС Северо-Западного округа от 13.05.2021 № Ф07-4079/2021 по делу № А42-3385/2020.

Если ИП на УСН утратил право на применение упрощенки, он переходит на общий режим налогообложения. Доход в виде полученного в дар имущества облагается НДФЛ в установленном порядке.

Подпишись на рассылку