Премия к 8 марта: как оформить, можно ли принять в расходы?

Премии к праздникам, могут быть предусмотрены локальными нормативными актами (ЛНА) компании и входить с систему оплаты труда, как стимулирующие выплаты.

Если «праздничные» премии не упоминаются в ЛНА, директор все равно может их выплатить на основании своего приказа.

Но, учесть расходы на выплату таких премий в налоговой базе по прибыли, нельзя. Причем, даже в том случае, если она предусмотрена трудовым договором. Еще в 2023 году такой вердикт был вынесен в Определении ВАС от 18.03.2013 № ВАС-2487/13 по делу № А53-2286/11.

Приказ нужен

Премии, вне зависимости от того, как они оформлены в ЛНА компании или не оформлены вовсе, выплачивать нужно на основании приказа. Его можно составить в произвольный форме или оформить на унифицированном бланке № Т-11 или  № Т-11а, который есть почти в каждой бухгалтерской программе и доступен для скачивание бесплатно в сети интернет.

Работников можно ознакомить с этим приказом, хотя это необязательно.

НДФЛ и взносы с праздничных премий

Премии, которые компания выплачивает без привязки к трудовым обязанностям, например, премии к праздникам и юбилеям, а также премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, в расходы не включаются (ст. 270 НК РФ). С выплат нужно удержать НДФЛ.

При этом Минфин в письме от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 настаивает на том, чтобы с таких премий был уплачен не только НДФЛ, но и страховые взносы. Если вы посчитаете это несправедливым, будьте готовы спорить с налоговиками в суде. 

Судебная практика по этому вопросу -  в пользу работодателей. В качестве примера приведем одно из недавних судебных решений: постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.01.25 № 17АП-13055/2024-АК. Если премии к праздникам начисляются всем работникам, независимо от достигнутых трудовых результатов, они не облагаются взносами.

В расчете 6-НДФЛ праздничные премии нужно отразить, как и обычные производственные премии.

Что сделать, чтобы премии к 8 марта учесть в расходах на оплату труда

Премии, которые вы вправе учитывать в составе расходов на оплату труда должны соответствовать нескольким критериям:

• возможность выплаты премии должна быть установлена в трудовом договоре или в локальных актах компании,
• премия должна быть привязана к показателям работы (успешная сверка с ИФНС, подготовка отчетности ранее установленных сроков, увеличение объемов работ в связи с камералкой и т.п.)
• премия не должна перечисляться за счет прибыли.

Вот эти три условия нужно выполнить.

Итак, издавая приказ о премировании, в нем не нужно указывать такую причину выплаты – как международный женский день. Это заведомо проигрышный вариант. Просто привяжите разовую премию к результатам работы, а дату выплаты – в канун 8 марта.

Наверняка у каждой сотрудницы найдутся производственные достижения, за которые она вправе рассчитать на премию к 8 марта.

Как выбрать правильный вариант оформления премии к 8 марта

Как оформить премии, решать вам. Выгодный вариант зависит от применяемой системы налогообложения. Например, для компании на УСН с объектом «доходы» основание выплаты вообще не имеет значения.

Для компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» или на ОСНО премию можно учесть в составе расходов по налогу на прибыль, если в приказе использовать формулировку «за трудовые достижения», «выполнение определенных производственных показателей» и т.п. Но в этом случае придется заплатить страховые взносы.

Бухгалтерия.ру