НК РФ объясняет, что такое обособленное подразделение (ОП). Это любое территориально обособленное от фирмы подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (одно и более) на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, вот налоговые признаки ОП:
В случае создания вне места нахождения фирмы рабочих мест на срок более 1 месяца возникает ОП. И НК РФ требует его обязательную регистрацию.
В течение месяца со дня создания подразделения нужно в инспекцию по месту регистрации компании представить сообщение по форме С-09-3-1, утвержденное приказом ФНС от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ (подп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
День создания ОП фиксируется в приказе об открытии ОП, изданном по компании, и в сообщении, которое она предоставляет в ИФНС.
Что касается представления декларации по налогу на прибыль, то обязанность отчитываться по ОП у фирмы возникает с момента постановки подразделения на налоговый учет (подп. 1, 5 ст. 289 НК РФ).
Компании, имеющие ОП, в составе декларации сдают приложение № 5.
Читайте также:
Для заполнения отчетности нужно рассчитать долю прибыли, приходящуюся на ОП, по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 288 НК РФ.
Чтобы определить эту долю, рассчитывают 2 показателя:
Долю прибыли, приходящуюся на каждое ОП, определяют как среднее арифметическое между его долей в среднесписочной численности работников и долей в остаточной стоимости основных средств.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Отсутствие в ОП имущества и работников не является основанием к тому, чтобы не представлять по нему налоговую декларацию с Приложением № 5.
Таким основанием может быть только снятие ОП с учета.
Чтобы снять обособленное подразделение с учета в налоговой инспекции, нужно подать заявления об этом по форме № С-09-3-2, также утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-6/362@. В течение 10 дней инспекция направит заявителю уведомление о том, что подразделение снято с налогового учета.
А как же заполнять декларацию?
Если в ОП нет ни работников, ни амортизируемого имущества, то доля прибыли такого ОП в общей прибыли будет равна нулю. На это неоднократно указывали финансисты и налоговики (см., к примеру, письма Минфина от 23 января 2017 г. № 03-03-06/1/3007; УФНС по г. Москве от 6 мая 2008 г. № 14-14/043984).
В такой ситуации приложение № 5 декларации по налогу на прибыль нужно заполнить так:
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Комментарии (0)
Оставить комментарий