Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Содержание статьи

• Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила
• Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ
• Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года
• Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года
• НДФЛ и новые вычеты с 2022 года
• Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года
• НДС: кто получил льготы с 2022 года
• Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года
• ККТ и маркировка товаров

В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот. Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много. Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.

Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила

Сдать отчетность можно на сайте ФНС

Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение можно сдать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Понадобится квалифицированная ЭЦП.

Работает принцип «одного окна»

Если отчетность есть в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчётности (ГИРБО), сдавать ее органам власти не нужно. Норма вступает с 1 января 2022 г. на основании законов № ФЗ-352-ФЗ и 359-ФЗ от 2 июля 2021 г.

Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34

Федеральный закон от 02.07.2021№352-ФЗ

Частично отменят декларацию по налогу на имущество организаций

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Изменена декларация по налогу на прибыль

Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.

За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.

Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг. 

В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать: 

• пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
• применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
• целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.

Кроме того,  изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

Актуализирована декларации по НДС

В налоговую декларацию с отчетности за 2021 год добавили показатели по прослеживаемости товаров А за ошибки в важных реквизитах с 2022 года предусмотрены новые штрафы. 

Обновлена декларации по налогу на имущество

Изменения не существенны, носят технический характер. Тем не менее, перед сдачей отчетности убедитесь, что ваш поставщик бухгалтерской программы своевременно обновил формы.

Изменены формы отчетность в Росстат

С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457... 461 и 462

Малые предприятия отчитываются в Росстат только в электронном формате

МСП обязаны сдавать первичные статотчеты только в электронном виде. Исключение — для граждан России, иностранцев и апатридов, которые смогут подавать статинформацию как в бумажной, так и в электронной форме.

Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ

Новые требования к главным бухгалтерам

С 1 января 2022 года ужесточены требования к главным бухгалтерам финансовых организаций. Главбух должен соответствовать требованиям закона о бухучете и нормативными актами Банка России. Норма распространены на главбухов бюро кредитных историй и кредитные рейтинговые агентства.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ

Информационное сообщение Минфина РФ от 05.07.2021 № ИС-учет-34

Декларацию УСН за 2021 год нужно сдать по новой форме до 31 марта 2022 года

Новая форма декларации вводится с отчетности за 2021 год. Она отличается от предыдущей формы тем, что в ней:

• новые штрихкоды;
• нет кода ОКВЭД на титульном листе;
• появился код признака налоговой ставки;
• появилась новая строка для обоснования более низкой ставки, введенной законом субъекта РФ.

Код признака налоговой ставки введен в связи с расширением лимитов для применения УСН и повышением ставки налога, для тех кто работает по повышенным лимитам: выручка - от 150 млн до 200 млн, штат до 130 человек.

Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2».

Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@

До 1 марта 2022 года нужно сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) включены в расчет 6-НДФЛ. Это приложение №1. После введения ставки НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей появились новые строки и правила из заполнения в 6-НДФЛ за год.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

РСВ меняется с 1 квартала 2022 года

Приказом ФНС России от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма Расчета по страховым взносам. Ее нужно применять уже с отчетности за первый квартал 2022 года.  Из формы удалены строки по суммам превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами. Добавлены расчеты соответствия условиям применения пониженных тарифов.

Бухгалтерский учет: с 2022 введены новые ФСБУ

Новое ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»

С 2022 это ФСБУ 25/2018 с 2022 года стало обязательным к применению.

Суть новшеств по ФСБУ сводится к следующему. Если облагаемый по среднегодовой стоимости объект недвижимости, полученный в аренду, учитывается на балансе арендатора в составе ОС, арендатор признается плательщиком налога на имущество. Если объект, переданный в аренду, учитывается в составе основных средств на балансе арендодателя, то налогоплательщиком признается арендодатель.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и  ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

Утрачивает силу ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» и Методические указания по бухучету основных средств 2003 г. Вместо них бухгалтерам нужно руководствоваться ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», которые с 2022 года стали обязательными.

Необходимые для изучения и применения в работе нормы новых ФСБУ касаются оценки, амортизации и раскрытия информации в отчетности. Все это должно быть отражено в учетной политике на 2022 год.

Согласно письму ФНС от 30.07.2021 № БС-4-21/10776 при расчете налога на имущество по правилам ФСБУ 6/2020, остаточную стоимость определяют путем вычета из первоначальной стоимости сумм амортизации и обесценения, а затем прибавляется величина капвложений на улучшение или восстановление объекта (если таковые были).

Приказ Минфина от 17 сентября 2020 г. № 204н (Минюст: 15 октября 2020 г.)

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте»

Еще один стандарт становится обязательным с 1 января 2022 года. Это ФСБУ 27/2021, которым установлены правила документооборота, требования к первичным документам и регистрам бухучета, порядок их исправления и хранения.

Главное нововведение – это увеличение срока хранения первичных документов до 5 лет.

Приказ Минфина от 16 апреля 2021 г. № 62н (Минюст: 7 июня 2021 г.)

Уточнили ряд вопросов по начислению амортизации ОС

С 1 января 2022 года первоначальная стоимость ОС пересчитывается, если компания провела достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение, частично ликвидировала объекты независимо от размера остаточной стоимости ОС. Если в результате модернизации срок полезного использования объекта не увеличился, применяется первоначально установленная норма амортизации.

В новой редакции пункта 5 статьи 259.1 НК РФ теперь прямо указано, что окончание срока полезного использования не является основанием для прекращения начисления амортизации. Как и прежде, амортизация не начисляется только после полного списания стоимости ОС либо его выбытия.

Таким образом, стоимость реконструкции (модернизации и пр.) полностью самортизированного ОС нужно будет списывать через амортизацию либо по норме, которая была определена при введении этого ОС в эксплуатацию, либо по новой (меньшей) норме, рассчитанной исходя из увеличенного срока полезного использования. При этом сумма ежемесячных амортизационных отчислений определяется путем умножения нормы амортизации на первоначальную стоимость, увеличенную на сумму модернизации.

Федеральный закон 02.07.2021 г. №305-ФЗ

Амортизация лизингового имущества

С 2022 года имущество, передаваемое в аренду или лизинг, в качестве основных средств учитывает арендодатель.

В связи с этим внесены поправки и в главу 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Если ранее лизинговое имущество включала в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) та сторона, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), с 2022 года эта норма утрачивает смысл.

С 1 января 2022 года это становится невозможным применение повышающего коэффициента 3 к лизинговому имуществу, так как у себя на балансе имущество, передаваемое в лизинг, учитывает только лизингодатель

С 2022 года арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество учитывают в расходах за вычетом выкупной стоимости предмета лизинга, если он по окончании срока действия договора лизинга передается лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи.

Поправка внесена в пункт 8.1 статьи 272 НК РФ о признании расходов при методе начисления.

Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ

Расходы, которые разрешили или запретили с 2022 года

Разрешенных расходов НИОКР стало больше

С 01.01.2022 в расходы на НИОКР можно будет включить затраты на приобретение:

• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав. Это означает, что расходы на перечисленные НМА организация вправе учесть единовременно (не прибегая к амортизации);
• прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору.

При этом приобретенные права должны использоваться исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках.

Федеральный закон 02.07.2021 г. №305-ФЗ

Штрафы и возмещение ущерба «идут» в убытки

Пени и штрафы, уплаченные в бюджет и государственные внебюджетные фонды, нельзя учитывать в расходах налоговой базы по прибыли на основании пункта 2 статьи 270 НК РФ.С 1 января к ним добавятся платежи в бюджеты в целях возмещения ущерба.

Федеральный закон 02.07.2021 г. №305-ФЗ

Инвествычет по налогу на прибыль можно применять к дорогой недвижимости

С 2022 года по решению региональных властей в состав инвестиционного налогового вычета (ИНВ) могут быть включены в том числе расходы на создание (приобретение) дорогостоящих объектов недвижимого имущества: зданий и сооружений со сроком полезного использования свыше 20 лет.

Также регионам предоставляется право самостоятельно устанавливать срок, до истечения которого в случае реализации имущества, в отношении которого компания использовала право на применение ИНВ, потребуется восстановить ранее не уплаченный налог с уплатой пени (на 2021 год этот срок равнялся сроку полезного использования ОС).

Информация Минэкономразвития от 17.06.2021

С учетом затрат на путевки для сотрудников станет по-проще

В 2021 году действовали ограничения по учету в налоговой базе по прибыли расходов на путевки для работников в зависимости от того, как приобретена путевка.

С 2022 года в расходах по налогу на прибыль можно учесть затраты на санаторно-курортное лечение, даже в том случае,

• если договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента; 
• если работодатель не покупает, а компенсирует затраты работникам, их супругам, родителям и детям.

Компенсация стоимости путевки не облагается НДФЛ, даже если расходы на нее учтут в налоговой базе по налогу на прибыль. Но провести такие затраты в учете можно только один раз в год.

Пособия и страховые взносы: новое с 1 января 2022 года

Минимальный размер больничного вырос на 5,6%

В 2021 году сумма дневного пособия по временной нетрудоспособности ограничена лимитом в 2 434,25 рубля. С 1 января 2022 года максимальная сумма составляет 2 572,6 рубля.

Стали больше детские пособия

С 1 февраля минимальный размер пособия по уходу за первым ребенком увеличен на 5,8% до 7493 руб., максимальный — до 31 282 руб.  В 2021 году выплаты составляли 7 083 руб. и 29 600 руб. соответственно.

Выросло и единовременное пособие при рождении ребенка с 18 886 руб. до 19 981 руб.

Предельные базы по страховым взносам повышены

По проекту постановления Правительства об установлении с 1 января 2022 года предельной величины базы для исчисления страховых взносов, предельные базы для исчисления страховых взносов в 2022 году индексируются:

• на ОСС на случай ВНиМ – в 1,069 раза;
• на ОПС – в 1,069 раза.

Таким образом, с 2022 года предельная база на ОСС на случай ВНиМ составит 1 032 000 рублей, а по взносам на ОПС 1 565 000 рублей.

Напомним, что в 2021 году предельная база по взносам на ВНиМ составляет 966 000 рублей, а на на ОПС – 1 465 000 рублей (постановление Правительства от 26.11.2020 № 1935).

Документы на выплату единовременного пособия при рождении ребенка подавать в ФСС не нужно

Для расчета и выплаты пособий при рождении ребенка ФСС получит сведения из единого госреестра записей актов гражданского состояния. С работодателей снимается обязанность подавать документы на выплату пособий молодым мамам.

Срок перечисления пособия составит до 10 рабочих дней с даты получения сведений о рождении ребенка из реестра ЗАГС.

Федеральный закон от 30.04.21 № 126-ФЗ

Новая редакция части 9 статьи 13 Закона № 255-ФЗ

Новая редакция части 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ

Четче стали правила оформления пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет для совместителей

Механизм прямых выплат введен в 2021 году во всех регионах России. Федеральный закон от 30.04.2021 № 126-ФЗ внес поправки во все действующие федеральные законы об обязательном социальном страховании (от 24.07.1998 № 125-ФЗ, от 29.12.2006 № 255-ФЗ и от 16.07.1999 № 165-ФЗ) так, чтобы они учитывали правила и порядок выплаты пособий напрямую работникам от ФСС.

Порядок назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2022 году состоит из нескольких этапов: заявление работодателю, передача данных в ФСС, выплата пособия фондом. Почти ничего не изменилось по-сути. Разве что теперь конкретизированы правила оформления пособий совместителям.

Если в течении 2-х последних календарных лет до начала отпуска по уходу за ребенком совместитель работал у одних и тех же работодателей – заявление подается любому из них.

Если в течении 2-х последних календарных лет до начала отпуска по уходу совместитель работал у других работодателей – заявление подается одному из работодателей, у которых он работает на момент начала отпуска по уходу за ребенком.

Пособие на погребение

С 2022 года правила выплата пособия на погребение регламентируется законом № 255-ФЗ. Пособие, как и раньше, выплачивает работодатель родственникам умершего, затем фонд возмещает страхователю эти затраты.

Организация не имеет права задерживать выплату, перечислить деньги нужно в день обращения тем способом, который указан в заявлении получателя.

Больничный по несчастному случаю

С 2022 года согласно новой редакции пункта 1 статьи 15 Закона № 125-ФЗ, на больничные, выданные в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеваниями, распространяются те же нормы, которые установлены для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.

Новая редакция пункта 1 статьи 15 Закона № 125-ФЗ

Больничные выдаются только в электронном виде

С января 2022 года в ходу останутся только электронные больничные.

Больничный формируется медицинской организацией, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и размещается в информационной системе ФСС. Именно там бухгалтеры должны будут проверять достоверность больничного по номеру, который назовет работник. Система размещена на сайте ФСС и называется «Социальный электронный документооборот» (СЭДО).

Электронные бюллетени будут служить основанием для назначения и выплаты пособий

• по болезни и по уходу за больным членом семьи;
• по беременности и родам (БиР).

Бухгалтерия не должна требовать от работника распечатку ЭЛН и другие документы на бумаге. Для оплаты больничного достаточно получить его номер.

При этом работник вправе получить бумажную выписку из своего электронного больничного по запросу через медучреждение. Вероятнее всего, медики будут распечатывать электронные больничные и выдать их работникам. Но, в бухгалтерию эту распечатку работник может не передавать.

Федеральный закон от 30.04.2021 г. № 126-ФЗ

Информация ФСС РФ от 29.06.2021

Новая редакция части 6 статьи 13 Закона № 255-ФЗ

Больничные для совместителей: правила стали понятнее

Уточнены правила расчета среднего заработка для оплаты больничного совместителям, предусмотрен минимальный месячный размер пособия не ниже МРОТ с учетом районных коэффициентов.

Постановление Правительства от 11 сентября 2021 г. № 1540

Сокращен срок для передачи данных в ФСС на выплату

В 2022 году действует новая редакция части 8 статьи 13 Закона № 255-ФЗ. В ней говорится о передаче в информационную систему ФСС сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий. И установлен отдельный срок — не позднее 3 рабочих дней с даты, когда работодатель получил данные о закрытом электронном бюллетене.

Новая редакция части 15 статьи 13 Закона № 255-ФЗ

Новая редакция части 8 статьи 13 Закона № 255-ФЗ

Нарушение сроков подачи сведений в ФСС обойдется дороже

Выросли штрафы за нарушения при подаче сведений в ФСС.

Отказ представить документы и сведения, необходимые для назначения и выплаты пособий — 200 руб. за каждый несданный документ.

Передача недостоверных сведений и документов, либо их сокрытие, повлекшее излишнюю выплату пособия, — 20% излишне понесенных фондом расходов (не более 5 000 руб. и не менее 1 000 руб.);

Нарушение срока сдачи сведений, необходимых для назначения и выплаты пособия — 5 000 руб. (только для пособий «по болезни» и по БиР).

Новая редакция статьи 26.31 Закона № 125-ФЗ

Новая статья 15.2 Закона № 255-ФЗ

Общепит получил льготы

С 1 января 2022 года компании общепита, могут использовать пониженные тарифы взносов даже тогда, когда среднесписочная численность их работников превысит 250 человек. Речь идет о тарифах для малого и среднего бизнеса. Таким образом, с учетом изменений в Законе о развитии малого и среднего предпринимательства платить пониженные взносы можно до тех пор, пока работников не больше 1 500 человек.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

Тарифы по взносам на травматизм на 2022 год не повысили

Страховые тарифы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2021–2023 гг. остались без изменений. Сохранена и льгота по уплате взносов при использовании труда инвалидов.

Федеральный закон от 22.12.2020 г. № 434-ФЗ

Показатели для расчёта скидок и надбавок к страховым тарифам на травматизм на 2022 год

ФСС установил новые значения основных показателей по видам экономической деятельности на 2022 г., которые используются для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Приказ ФСС от 28.05.2021 г. № 17

Новая форма и порядок подачи СОУТ

Новая форма и правила подачи декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда утверждены приказом Минтруда России от 17 июня 2021 г. № 406н. Новая форма декларации вступит в силу с 1 марта 2022 года.

Еще два новых случая для подачи ПФР формы СЗВ-СТАЖ

Организация обязана передать в ФСС сведения о работнике, если он подаст заявление на страховую или накопительную пенсию. С 2022 года появятся еще два случая, когда нужно подать сведения в фонд. Если работник подаст заявление на:

• срочную пенсионную выплату;
• единовременную выплату средств пенсионных накоплений.

Срок подачи сведений подсчитывается либо от даты обращения застрахованного лица (как и сейчас), либо со дня поступления запроса от ПФР. Срок подачи сведений - 3 календарных дня.

Обычно СЗВ-СТАЖ нужно сдавать не позднее 1 марта. Но если работник подал заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до 3 дней.

НДФЛ и новые вычеты с 2022 года

С 1 января уведомления о праве работника на вычет пришлет налоговая инспекции

Станет проще с оформлением и подтверждением вычетов. Налоговая начинает с 1 января 2022 года рассылать работодателям уведомления о праве работника на вычеты. Организации предоставляют вычет по НДФЛ на основании заявления работника и уведомления из инспекции.

Федеральный закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ

Путевки не облагают НДФЛ

Стало проще с покупкой путевок для работников. С 1 января 2022 года компенсация стоимости путевки, выданной работнику и его детям до 18 лет (до 24 лет студентам), не облагается НДФЛ, даже если расходы на ее покупку учли в базе по налогу на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.

В 2021 году возрастной предел детской путевки составлял 16 лет, теперь – 18 лет.

Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ

Начинает применятся вычет на спорт

С 2022 года стал доступным вычет по НДФЛ в размере 13% от расходов на спортивные занятия. Налоговый вычет на занятия спортом предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Для вычета можно указать все суммы потраченные на занятие спортом за себя и детей в возрасте до 18 лет. Но есть предел. Новый вычет не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими соцвычетами, например, на обучение, на лечение. Получается, что максимальная сумма, на которую можно рассчитывать составить всего 15,6 тыс. руб. в год.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ

НДФЛ с процентных доходов по вкладам

До 1 декабря в 2022 года нужно заплатить налог с процентов по вкладам за 2021 год. Налог платиться на основании уведомления от ИФНС.

Письмо ФНС от 21.04.2020 г. № БС-3-11/3162@

Налоги: транспортный, земельный, на имущество с 2022 года

Транспортный налог при изъятии автомобиля не платят

Если автомобиль изъяли, платить транспортный налог не нужно. Налог не платится с 1-го числа месяца изъятия, гибели или уничтожения транспортного средства на основании заявления, представленного в любую налоговую инспекцию.

ФНС утвердила форму, формат и правила заполнения заявления о прекращении исчисления налога, которое составляет налогоплательщик, и ответные формы от ИФНС - уведомление о прекращении исчисления и сообщение об отсутствии основания для прекращения исчисления.

Приказ ФНС от 19.07.2021 г. № ЕД-7-21/675@

Федеральный закон 02.07.2021 г. №305-ФЗ

1 марта – единый день уплаты налогов

С 2022 года ввели единые сроки уплаты налога на имущество, земельного и транспортного налогов, а также авансовых платежей по ним. Налоги платятся не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Декларацию по налогу на имущество обновили

Изменения носят технический характер, и они связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Приказ ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@

С 1 января актуализированы формы заявлений о налоговых льготах

Чтобы подтвердить или заявить налоговую льготу нужно подать заявление. Это касается налога на имущество, рассчитанного по кадастровой стоимости, транспортного и земельного налогов. Поправки незначительные и интересны будут только резидентам федеральной территории «Сириус».

Приказ ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@

Приказ ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@

НДС: кто получил льготы с 2022 года

НДС при перепродаже электронной и бытовой техники, приобретенной у граждан

Налоговая база при перепродаже техники, купленной у обычных граждан, равна разнице между ценой продажи с учетом НДС и ценой приобретения техники. Ставка налога при этом определяется расчетным путем.

Поправки внесены в статьи 154 и 164 НК РФ и применяются в отношении операций по реализации электронной, бытовой техники, совершенных начиная с 1 января 2022 г.

Перечень техники определен постановлением Правительства от 13.09.2021 № 1544.

Федеральный закон от 30.04.2021 г. № 103-ФЗ

Постановление Правительства от 13.09.2021 № 1544

Вводится контрольное соотношение № 14 для декларации по НДС

С 1 января 2022 года начинает применяется еще одно контрольное соотношение № 14. Если налогоплательщик применяет УСН, и по графе 3 строки 070 Раздела 2 код операции 1011715 не отражен, то Сумма Раздел 8. строка 180 графа 3 = 0 и Раздел 8. строка 190 графа 3 на последней странице Раздела 8. = 0.

Приказ ФНС от 25.05.2021 г. № ЕД-7-15-/519@

Льготы по НДС для рыбной продукции

С 1 января 2022 г. не подлежат обложению НДС реализация племенных рыб, лошадей; эмбрионов, молоди, полученных от племенных рыб, форель исключена из пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ, где приведены продовольственные товары, облагаемые по ставке НДС 10 процентов.

Федеральный закон от 02.07.2021 №308-ФЗ

Общепит «экономит» на НДС и страховых взносах

С 1 января 2022 года НДС могут не платить компании, которые оказывают услуги общественного питания:

• через объекты общепита: рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии и иные аналогичные объекты общепита,
• вне объектов общепита по системе выездного обслуживания.

Освобождение от НДС не распространяется на: кулинарии, розничные продажи организаций и ИП; тех, кто занимается заготовочной и аналогичной  деятельностью для общепита.

Для освобождение от уплаты НДС нужно, чтобы одновременно:

• сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 2 млрд руб.,
• доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна составлять не менее 70 процентов.

При таких же условиях, которые предусмотрены для освобождения от НДС, компании МСП сферы общепита с ОКВЭД класса 56, могут применять пониженные тарифы. Сведения о компании внесены в реестр МСП. Среднесписочная численность работников не должны превышает 1500 человек за предыдущий календарный год.

Федеральный закон 02.07.2021 г. №305-ФЗ

Общепит освободили от НДС

С 1 января 2022 года предусматривается освобождение от уплаты НДС услуг общественного питания в ресторанах, кафе, столовых и иных аналогичных объектах, а также их выездного обслуживания.

Для применения льготы за предшествующий календарный год:

• сумма доходов должна быть менее 2 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов - не менее 70%;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений - не ниже размера среднемесячной зарплаты по деятельности предприятий общественного питания в соответствующем субъекте РФ (условие применяется в отношении налоговых периодов начиная с 1 января 2024 года).

Льгота не распространяется на кулинарии в розничной торговле, заготовочную и аналогичную деятельность.

Новые компании и ИП, имеют право на освобождения от НДС с налогового периода, в котором они зарегистрированы.

Если фирма зарегистрирована в течение 2022 или 2023 года, льгота применяется без ограничений.

Управление бухгалтерией и компанией: важные новшества 2022 года

КЭП после 1 января 2022 года

По законодательству с 1 января 2022 года выпуском КЭП занимаются налоговики. Но они внедрили этот функционал заранее, и удостоверяющий центр налоговой службы выдает электронные подписи с 1 июля 2021 года.

Электронные подписи, которые были получены до 1 января 2022 года через аккредитованные центры, будут работать до конца своего срока.

КЭП, выданные налоговой с 1 июля до 31 декабря включительно, будут действовать 15 месяцев.

Информация ФНС России от 12.05.2021

Письмо ФНС от 8 октября 2020 г. № ЕА-3-26/6827@

Федеральный закон от 27.12.2019 № 476-ФЗ

Единый налоговый платеж вводится с 2022 года

Закон о едином налоговом платеже (ЕНП) для юрлиц вступит в силу с 1 января 2022 г. С 1 июля по 31 декабря 2022 года установлен переходный период.

Организации и ИП могут добровольной перейти на ЕНП и перечислять налоги,  сборы и взносы одним платежным поручением без уточнения вида платежа, срока его уплаты и принадлежности к конкретному бюджету бюджетной системы. Пока неясно, как это будет работать на практике.

Создается реестр отмененных доверенностей

Появится реестр распоряжений об отмене доверенностей, за исключением нотариально удостоверенных, который включается в ЕИС нотариата. Нотариусы включаются и в перечень пользователей ЕГИС СО с доступом посредством ЕИС нотариата с использованием СМЭВ.

Федеральный закон от 01.07.2021 г. № 267-ФЗ

Введена новая редакция ТН ВЭД и ЕТТ ЕАЭС

С 1 января 2022 г. совет ЕЭК утвердил новую редакцию единой Товарной номенклатуры (ТН) ВЭД и Единого таможенного тарифа (ЕТТ) ЕАЭС. Ставки ввозных таможенных пошлин в новой редакции ЕТТ ЕАЭС сохранены и учитывают тарифные обязательства в рамках ВТО.

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 г. № 80

Создается база данных по рекламе

С 1 сентября 2022 г. предусмотрено ведение учета, хранение и обработка информации о размещенной в сети Интернет рекламе. Под хранение подпадают не только сами тексты и картинки, фото и видео контент рекламных сообщений, но и сведения о рекламодателях и рекламораспространителях.

Роскомнадзор теперь вправе запрещать рекламу, адресованную россиянам, но размещенную на иностранных сайтах.

Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 347-ФЗ

Узаконен электронный формат для документов на перевозку грузов

С 1 января 2022 г. электронные транспортная накладная, заказ-наряд, сопроводительная ведомость имеют такой же статус как и их бумажные аналоги. Документы на перевозку можно не дублировать на бумаге.

Параллельно запускается государственная информационная система электронных перевозочных документов. Все экспедиционные, логические компании и все, кто перевозит грузы должны заключить с оператором информационной системы (ИС) электронных перевозочных документов соглашение об их электронном документообороте.

Постановление Правительства от 21.12.2020 г. № 2200

Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 336-ФЗ

Добавили несколько новых способов оплаты в системе «Платон»

С 1 марта 2022 г. проезд по платным магистралям можно оплатить:

• на пункте взимания платы;
• при регистрации пользователя в информационной системе по предоплате;
• через систему «свободный поток»; если она установлена на трассе: водитель может внести плату как до, так и после поездки.

Постановление Правительства от 30.09.2021 г. № 1652

Сверка взаиморасчетов с ИФНС может стать электронной с 2022 года

ФНС расширяет систему электронного общения с налогоплательщиками. С 1 января 2022 акты сверки взаиморасчетов становятся электронными.

Перевозчикам придется дооснастить парковки для транспорта

С 1 марта 2022 г. вступают в силу новые требования к парковкам автотранспорта для коммерческих перевозок и перевозок для собственных нужд. Компании и ИП, которые занимаются перевозками, должны иметь парковки оснащенные по СНиП 23-05-95 и оборудованные техническими средствами организации дорожного движения.

Приказ Минтранса от 16.03.2021 № 84 

Сервис быстрых платежей распространят на все банки

С 1 апреля 2022 года почти все банки обязаны предоставлять сервис быстрых платежей.

ЦБ повысил до 150 тыс. руб. ежедневный лимит, который банки вправе устанавливать для денежных переводов граждан через Систему быстрых платежей (СБП)

С 1 апреля 2022 г. участники СБП обязаны обеспечить клиентам возможность оплаты по QR-коду в любых торговых точках. Положение Банка России от 24.09.2020 № 732-П (Минюст: 10 ноября 2020 г.)

Указание Банка России от 25 марта 2021 г. № 5756-У (Минюст: 26 мая 2021 г.)

Достаточно одного договора с банком на несколько счетов

Новая Инструкция Банка России от 30 июня 2021 г. № 204-И вступает в силу 1 апреля 2022 г. С этого момента компания может открыть несколько счетов на основании одного договора с банком.

Инструкция Банка России от 30 июня 2021 г. № 204-И (Минюст: 18 августа 2021 г.)

ККТ и маркировка товаров

ККТ проверять неожиданно

Налоговики вправе проводить внеплановые проверки ККТ по месту их установки или месту нахождения налогоплательщика, даже если это жилая квартира.

Федеральный закон от 11.06.2021 № 170-ФЗ

Новые правила работы личных кабинетов ККТ

С 1 марта 2022 вступит в силу новый приказ ФНС от 19.07.2021 г. № ЕД-7-20/673@, в котором определены случаи, когда фирма обязана передать в налоговую сведения через кабинет ККТ, это:

• регистрация и перерегистрация;
• снятие учета, в том числе в случае хищения или потери контрольно-кассовой техники;
• регистрация и закрытие фискального накопителя;
• включении ККТ в реестр;
• ответ на запроса налоговой;
• заявление об административного правонарушении;
• жалоба.

Приказ ФНС от 19.07.2021 г. № ЕД-7-20/673@

Приказ ФНС от 08.09.2021 г. № ЕД-7-20/798@

С 20 апреля 2022 года отменяется послабление по применению ККТ для курьеров

В кассовом чеке нужно будет указывать код маркированного товара при покупках:

• по образцам или дистанционно;
• через юрлиц и ИП, которые оказывают курьерские услуги или услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара конечным потребителям по поручению продавца;
• в вендинговых автоматах.

Постановление Правительства РФ от 08.07.2021 № 1139

Маркировка молочки выходит на новый этап

С 20 января 2022 года о розничной продаже молочной продукции длительного хранения, со сроком хранения более 40 суток, нужно сообщать в систему «Честный знак».

С 1 сентября 2022 года в систему нужно будет передавать и все другие сведения по обороту «долгоиграющей» молочки.

Постановление Правительства РФ от 15.12.2020 № 2099

Контролировать будут оборот и списание промаркированной воды

С 1 ноября 2022 года нужно сдавать сведения об обороте и всех случаях вывода из оборота промаркированной воды.

Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 № 841

Меняют правила маркировки обуви

При производстве обуви в РФ ввод в оборот больше не связан с датой принятия продукции на баланс. Основной становится дата подачи уведомления о вводе в оборот.

С 1 марта увеличивается состав сведений о маркировке при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Постановление Правительства РФ от 01.09.2021 № 1459

Бутилированная вода подлежит маркировке

Производителям питьевой воды в упаковках с 1 марта 2022 года нужно наносить средства идентификации на свою продукцию и подавать в систему «Честный знак» сведения о вводе товаров в оборот. Изменения касаются упакованной питьевой воды по коду 2201 ТН ВЭД и кодам  11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140 по ОКПД2.

Постановление Правительства РФ от 31.05.2021 № 841

Компании, которые работают с маркированными товарами, обязаны обновить кассу под формат 1.2

Если касса не работает с форматом 1.2, но она есть в списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2022 года. После это даты ККТ без поддержки формата 1.2 перерегистрировать нельзя.

При этом, пока еще модели кассовых аппаратов, которые не поддерживают формат 1.2 и для которых нет обновления, можно применять, если не истек срок действия ключа фискального признака.

Письмо ФНС России от 09.07.2021 № АБ-4-20/9702@

Подпишись на рассылку