Зачем дружить с юристом?

Худой мир лучше...

Часто бухгалтеры не уживаются с юридическим отделом фирмы. Наглядной иллюстрацией предмета претензий бухгалтерии к юристам служат некоторые высказывания участников форума на одном из бухгалтерских сайтов:

«Договоры у наших юристов с противоречащими пунктами, с откровенными ляпами... Если есть спорные вопросы с налоговиками, решает их в основном главбух. И только когда дело доходит до суда, подключаются юристы».

«Задаешь спорный вопрос – они тебе цитату из Налогового кодекса пришлют. Если совсем долго будешь доставать, несколько штук судебных решений по аналогичным делам. Поэтому и делаем все сами».

«Приносят мне из юридического отдела безукоризненные с правовой точки зрения договоры. А их выполнение повлечет за собой кошмарные налоговые последствия... И конечно, у меня вопрос: зачем нашей компании вообще юристы?»

Пересечения сфер деятельности поневоле заставляют законников и финансистов начинать перетягивать одеяло на себя. Однако если бухгалтеру удается победить в подобной схватке, торжество длится недолго. С первым же документом, требующим даже просто консультативного участия юридической службы, у «победителя», как правило, появляется сразу несколько причин для головной боли. Не все отдают себе отчет в том, что пересечение сфер и погружение в специфику работы другого отдела – вещи совершенно разные. И если бухгалтер не имеет второго юридического образования, то лучше взять за правило, что «худой мир лучше доброй ссоры».

Тема эта поднимается среди бухгалтеров так часто, что стала предметом специального семинара, проведенного компанией «Райтон». Лекторы попытались доказать слишком категоричным бухгалтерам, что как раз для того, чтобы избежать «кошмарных налоговых последствий», юристы и необходимы. Ведь формулировка буквально каждой фразы в договоре (или отсутствие одной из них) может повлиять на налоги. Указать на это юристам бухгалтеры могут. Но сделать все самим – вовсе не так просто. Пример тому – ответы лекторов на наиболее часто возникающие у бухгалтеров вопросы.

Любой договор компании

На что в первую очередь нужно обратить внимание, когда мне приносят на подпись договор?

Нужно проверить, все ли реквизиты договора на месте: дата, местонахождение сторон, подписи руководителей. Причем обратите внимание, есть ли у подписавшего человека право выступать от имени компании. Иначе договор вы можете заключить лишь с человеком, подписавшим его (ст. 183 ГК).

При ошибках в номерах банковских счетов нельзя требовать от должника своевременного перечисления денег. А без даты договора нельзя определить, с какого числа возникают обязанности сторон.

Уточнить придется и вопрос о регистрации договора или о регистрации прав на имущество. Потому что землю и недвижимость, например, вы сможете включить в состав соответствующей амортизационной группы и начать начислять амортизацию только после того, как подадите документы на регистрацию этого имущества (п. 8 ст. 258 НК).

В каждом договоре стороны должны указать условия, которые обязательно нужно включать в документы этого вида (ст. 422 ГК). Причем для купли-продажи это будут одни условия, для аренды – другие (гл. 30, 34 ГК). Если вы что-то забудете, – договор будет незаключенным (ст. 168 ГК). А это уже налоговые риски. Так как по статье 252 Налогового кодекса у вас не будет документального подтверждения «экономической обоснованности произведенных затрат». Поэтому придется внимательно изучить также статьи Гражданского кодекса, разобраться, что включать в договор, а о чем можно и забыть. И если юриста нет, то лишние знания приобрести скорее всего придется бухгалтеру. К этим проблемам каждый вид гражданского договора «добавит» еще целый перечень моментов.

Купля-продажа

Нужно ли указывать цену товара?

Это предусматривается в договоре в любом случае. Если продавец предоставляет рассрочку, нужно указать сроки уплаты и размеры платежей. Иначе договор будет не заключен (ст. 489 ГК).

Указывать ли в договоре, когда именно переходит к покупателю право собственности?

По общему правилу право собственности переходит при передаче товара покупателю или перевозчику (ст. 223, 224 ГК). А дата перехода – это и дата реализации товара, и дата получения доходов (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК). Поэтому, если вам выгодна другая дата реализации, в договоре нужно специально указать порядок перехода права собственности (например, по ст. 491 ГК).

Нужны ли в договоре условия о доставке товара?

Обязательно прописывается, как доставляется товар и кто оплачивает перевозку. Иначе это будет выбор продавца. И его расходы (ст. 510 ГК). Кроме того, в договоре нужно определить, возвращает покупатель тару поставщику или нет. Причем многооборотная тара возвращается, если в договоре не будет специального условия, что она остается у покупателя (ст. 517 ГК). Простая тара возвращается поставщику, если это прямо предусмотрено договором поставки (п. 1 ст. 517 ГК). Иначе стоимость этой тары покупатель не сможет вычесть из стоимости товара (п.3 ст. 254 НК).

Можно ли отнести в расходы по прибыли затраты на гарантийный ремонт и обслуживание?

Действительно, расходы на гарантийный ремонт и обслуживание (в том числе и отчисления в резерв по такому ремонту) могут быть отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 264 НК).

Но чтобы обосновать такие расходы, в договоре купли-продажи необходимо указать, какие гарантии предоставляются покупателю.

Договор аренды недвижимости

Я составила договор аренды с условием, что мы сдаем здание своего производственного цеха. А в регистрационной палате отказались принять договор, потому что мы неправильно указали его предмет. Что именно мне нужно было написать в документе?

Самое главное – описание арендованного имущества. Его адрес, площадь. Сведения должны соответствовать указанным в свидетельстве о праве собственности и в техническом паспорте. Не будет описания имущества, не будет и договора (п. 3 ст. 607 ГК). Налоговики признают договор незаключенным, если не будет регистрации этого документа (при аренде не менее одного года).

Как часто можно изменять арендную плату?

По общему правилу – не чаще одного раза в год. Если, конечно, стороны не укажут другие условия в самом договоре (ст. 614 ГК). Так вот, если вы «договорились» повышать плату два раза в год, – напишите об этом. Забудете – и повышение арендной платы будет противоречить закону. И налоговики смогут заявить о «неправомерном отнесении к расходам арендных платежей».

В договоре также должно быть четко указано, за что платит арендатор, а за что – арендодатель. Ведь арендодатель включает в состав внереализационных расходов, а арендатор – в состав прочих расходов затраты на ремонт, если обязанность проводить его закреплена за ним в договоре (п. 2 ст. 260, п. 1 ст. 265 НК). И если специальных условий в договоре нет, арендодатель отвечает только за капремонт, а арендатор – за текущий (ст. 616 ГК). И списывать могут только эти расходы. Поэтому бухгалтеру-«юристу» нужно очень внимательно перечитать все условия договора аренды и проверить, не забыл ли он о чем-нибудь.

Договор займа

Как правильно оформить беспроцентный заем?

Если в договоре не указан размер процентов, придется рассчитать их по ставке рефинансирования, действующей на момент возврата долга или его части (ст. 809 ГК).

Поэтому проследите, чтобы в тексте прямо написали: заем выдается беспроцентный.

Если же вы передаете деньги не бесплатно, обязательно укажите размер процентов и срок действия договора. Эти условия будут обосновывать включение начисленных процентов в состав доходов/расходов.

Ведь проценты по договорам займа включаются в состав внереализационных доходов/расходов (п. 6 ст. 250, подп. 2 п.1 ст. 265 НК) на конец отчетного периода (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК). Причем в состав внереализационных расходов включаются только проценты за фактическое время пользования заемными, кредитными средствами.

Консультационные и маркетинговые услуги

Наша фирма постоянно пользуется услугами консультационных компаний. И налоговики постоянно придираются к нашим договорам. Говорят, что они неправильно составлены, не подтверждают обоснованность наших расходов. Подскажите, что нужно учесть при составлении договора на оказание таких услуг?

Во первых – подробно расписать, в чем именно заключается деятельность исполнителя: изучение рынка сбыта, юридическая помощь при подготовке документов, анализ эффективности применяемых налоговых схем. Во-вторых, услуги должны быть связаны с текущей или будущей деятельностью фирмы (ст. 252 НК). Подтвердить эту связь можно, подготовив к договору дополнительный пакет документов: служебную записку директору от заинтересованной службы, приказ директора о назначении ответственного за поиск исполнителя, бизнес-план, подтверждающий целесообразность заключения договора.

Расходы по оплате уменьшают прибыль в том периоде, когда возникли. Другими словами, когда стороны подписали акт приемки-передачи услуг. Поэтому наименование и перечень услуг, указанных в акте сдачи-приемки, должны соответствовать наименованию и перечню услуг по договору.

Говоря о цене консультационных услуг, налоговики выдвигают критерий разумности. Поэтому в договоре лучше указать цену, сложившуюся на данный момент времени в этом сегменте рынка (придется подготовить документы, подтверждающие этот размер). По закону, услуги оказываются лично исполнителем (ст. 780 ГК). Поэтому если часть услуг оказана третьей фирмой, а право привлекать посредников в договоре не указано, налоговики сочтут оплату таких услуг необоснованными расходами.

Зарплатный вопрос

Могу ли я не облагать НДФЛ суточные, если наша компания выплачивает их из расчета больше чем 100 рублей в день?

По решению Высшего Арбитражного Суда от 26 января 2005 г. №16141/04 размер суточных, которые выдаются работникам компании, можно прописать в коллективном договоре. В этом случае они не будут облагаться НДФЛ.

Многие «зарплатные» выплаты учитываются в качестве расходов, только если они предусмотрены в трудовом или в коллективном договоре. Значит, в компании должны быть составлены и эти документы.

Давайте жить дружно!

Это далеко не все вопросы, которые возникают у «самостоятельных» бухгалтерий. Юридического сопровождения требует каждый финансово-договорной шаг.

«Так что бухгалтерам гораздо лучше работать с юристами. Совместно, а иногда, и под вашим чутким руководством», – подвел итог один из лекторов. Согласны с такой позицией и сами бухгалтеры. Поэтому закончить наше исследование хотелось бы высказыванием участников форума: «Бухгалтеры и юристы! Живите дружно, и никакая налоговая вам не страшна!»

Пересечения сфер деятельности поневоле заставляют законников и финансистов начинать перетягивать одеяло на себя

Алена АНДРОПОВА