Штраф за пояснения к декларации по НДС не по установленному формату: новшества 2021 года

Как представлять пояснения к декларации по НДС

Организации, которые обязаны представлять декларацию по НДС в электронной форме, обязаны при проведении камеральной налоговой проверки этой декларации представлять налоговикам пояснения также в электронной форме.

Это правило установлено абзацем 4 пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса.

Пояснения надо направлять по установленному формату, который утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными.

Пояснения в электронном виде могут не представлять организации, на которые не возложена обязанность направлять декларацию по НДС в электронном формате.

Это организации – налоговые агенты по НДС, которые:

• относятся к неплательщикам НДС или получили освобождение от уплаты НДС;
• не относятся к крупнейшим налогоплательщикам;
• не совершали операций с сырыми шкурами животных, металлолом, вторичным алюминием и его сплавами, а также с макулатурой;
• имеют среднесписочную численность работников за предшествующий календарный год до 100 человек;
• не являются посредниками, выставляющими счета-фактуры от своего имени.

Кроме того, правило абзаца 4 пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса распространяется только на пояснения к декларациям по НДС.

Налоговый кодекс не устанавливает запрет для выбора способа представления пояснений к налоговым декларациям по иным налогам.

Таким образом, пояснения могут быть представлены как на бумажном носителе, так и в электронном виде через оператора электронного документооборота (письмо Минфина России от 22.07.2019 № 03-02-08/54231).

В каких случаях организацию могут оштрафовать за непредставление пояснений по НДС в 2021 году

Организации, которая не представила или представила несвоевременно налоговикам пояснения к декларации по НДС, грозит штраф по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса.

Его размер составляет 5 тыс. рублей.

Непредставленными считаются пояснения, которые были направлены налоговикам в бумажном виде, в то время, как их надо было направить в электронном.

С 1 июля 2021 года появляется новое основание для привлечения к ответственности по пункту 1 статьи 129.1 Налогового кодекса: представление пояснений не по формату, установленному ФНС.  

ФНС разъясняла, что если пояснения к декларации по НДС направлены не по утвержденному формату, то оштрафовать за несообщение сведений нельзя.

Поскольку положения статьи 129.1 Налогового кодекса не предусматривает, что если пояснения представлены в электронном виде, но не по установленному формату, то они считаются непредставленными.

Об этом извещала ФНС России на своем официальном сайте (решение от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@).