Учет затрат по УСН на периодические медосмотры

22.08.2020 распечатать

Работодатель обязан организовывать за счет собственных средств проведение обязательных периодических медосмотров работников. Это требование установлено трудовым законодательством.

Страховые взносы

Исходя из положений статей 212 и 213 Трудового кодекса РФ работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных периодических медицинских осмотров работников.

Поскольку проведение медосмотров работников является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам в рамках трудовых отношений, то такие расходы организации не облагаются страховыми взносами.

На это указывают представители разных ведомств: ФНС в письме от 24.12.2019 № БС-3-11/10931@, Минтруда в письме от 23.05.2019 № 17-4/В-92.

Но если организация возмещает работникам их расходы на оплату медосмотров, то в таком случае страховые взносы начисляются (письмо Минфина России от 30.08.2019 № 03-04-06/66814).

НДФЛ

Оплата работодателем услуг по проведению периодических медосмотров не является доходом в натуральной форме, который получает работник.

Поэтому, в таком случае не возникает и доход, с которого надо удерживать НДФЛ (письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Налог, уплачиваемый по УСН

Исчерпывающий перечень расходов, которые организация может учесть на УСН, указан в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на проведение медосмотров в нем не указаны.

Тем не менее, Минфин полагает, что такие расходы можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906).

Бухучет расходов на периодические медосмотры

Расходы на периодические медосмотры работников учитываются на дату их оплаты.

В бухучете организации бухгалтер сделает проводки:

  • Дебет (20, 44) Кредит 60 – отражены расходы на проведение периодического медосмотра;
  • Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость услуг медицинской организации по проведению медосмотра.
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...