Учет затрат по УСН на периодические медосмотры

Страховые взносы

Исходя из положений статей 212 и 213 Трудового кодекса РФ работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных периодических медицинских осмотров работников.

Поскольку проведение медосмотров работников является обязанностью организации и не связано с выплатами работникам в рамках трудовых отношений, то такие расходы организации не облагаются страховыми взносами.

На это указывают представители разных ведомств: ФНС в письме от 24.12.2019 № БС-3-11/10931@, Минтруда в письме от 23.05.2019 № 17-4/В-92.

Но если организация возмещает работникам их расходы на оплату медосмотров, то в таком случае страховые взносы начисляются (письмо Минфина России от 30.08.2019 № 03-04-06/66814).

НДФЛ

Оплата работодателем услуг по проведению периодических медосмотров не является доходом в натуральной форме, который получает работник.

Поэтому, в таком случае не возникает и доход, с которого надо удерживать НДФЛ (письмо ФНС России от 27.01.2020 № БС-4-11/1082@).

Налог, уплачиваемый по УСН

Исчерпывающий перечень расходов, которые организация может учесть на УСН, указан в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Расходы на проведение медосмотров в нем не указаны.

Тем не менее, Минфин полагает, что такие расходы можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина от 05.05.2016 № 03-11-06/2/25906).

Бухучет расходов на периодические медосмотры

Расходы на периодические медосмотры работников учитываются на дату их оплаты.

В бухучете организации бухгалтер сделает проводки:

• Дебет (20, 44) Кредит 60 – отражены расходы на проведение периодического медосмотра;
• Дебет 60 Кредит 51 – оплачена стоимость услуг медицинской организации по проведению медосмотра.