Товары за счет субсидии. Как быть с НДС?

Все зависит от условий субсидирования

Субсидия на приобретение товаров, работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав, может либо включать НДС, либо не включать.

Для подтверждения включения (невключения) НДС в состав затрат на оплату товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых за счет субсидий, могут использоваться:

• договоры (соглашения) о предоставлении субсидий;
• нормативные правовые акты, муниципальные правовые акты, регулирующие предоставление субсидии и содержащие соответствующую информацию.

На это обратил внимание Минфин в письме от 07.03.2019 № 03-07-11/14901.

Вариант 1. Субсидирование без НДС

Соглашением о предоставлении субсидии может предусмотрено финансирование расходов на приобретение товаров, работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав без включения в состав этих затрат предъявленных сумм НДС.

Тогда НДС, оплаченный за счет собственных средств, можно принять к вычету в общем порядке (п. 2.1 ст. 170 Налогового кодекса, письмо Минфина России от 28.10.2019 N 03-03-06/1/82634).

Вариант 2. Субсидирование с НДС

Соглашением о предоставлении субсидии может предусмотрено, что финансирование расходов на приобретение товаров, работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав осуществляется с включением в состав таких затрат сумм НДС, предъявленных организации или уплаченных при ввозе товаров в РФ.

В таком случае НДС к вычету не принимается.

Его следует учесть единовременно в составе прочих расходов на основании статьи 264 Налогового кодекса.

На это обратил внимание Минфин в письме от 17.08.2020 № 03-07-11/71993.

Но есть исключения

Порядок исчисления НДС при оплате товаров, работ, услуг, ОС, НМА, имущественных прав за счет средств субсидии, предусмотренный пунктом 2.1 статьи 170 Налогового кодекса, не применяется  в случае, если вы получили субсидию как меру поддержки из-за распространения коронавируса.

В таком случае, если вы – субъект МСП, включены в соответствующий реестр и ваша деятельность отнесена к наиболее пострадавшим отраслям экономики, то вы можете принять к вычету НДС с расходов, произведенных за счет полученных из федерального бюджета субсидий (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ).