Расходы на закупку товаров при применении УСН можно подтвердить кассовым чеком

Особенности учета расходов на покупку товаров для перепродажи

Расходы в виде стоимости товаров, купленных для перепродажи, можно учесть при применении УСН на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

При этом должны выполняться условия:

• стоимость товаров оплачена;
• товары были перепроданы. При этом не имеет значения тот факт, оплачены реализованные товары покупателем или нет (письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937);
• затраты на покупку товаров подтверждены документами. Например, товарной накладной по форме № ТОРГ-12.

При этом если товар был перепродан, но при этом со своим поставщиком вы не рассчитались, то учесть расходы сможете только после оплаты стоимости товаров (письмо ФНС России от 06.12.2010 № ШС-17-3/1908@).

Чем можно подтвердить расходы на закупку товаров

В графе 2 Книги учета доходов и расходов надо указать дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция (п. 2.2 раздела II Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н).

При этом к первичным документам, на основании которых производятся записи в Книге учета доходов и расходов, относятся, в том числе, платежные документы: платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете.

Помимо этих документов расходы, учитываемые в Книге учета доходов и расходов, можно подтвердить чеком ККТ.

На это обратил внимание Минфин в письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114249.

Кассовый чек должен быть оформлен в соответствии с требованиями, предусмотренными статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».

Например, содержать дату и время расчета, сведения о продавце, наименование товара и иные обязательные сведения.

Поэтому, если у организации есть в наличии чек ККТ, то с его помощью она подтвердит оплату стоимости товаров, приобретенных для перепродажи.

Об этом Минфин России разъяснял в письме от 25.12.2020 № 03-11-11/114249.