Правильная ставка НДС в счет-фактуре, выставленной в январе 2026 года по услуге за декабрь 2025

Для услуг, оказанных в декабре 2025 года, в счете-фактуре указывается ставка НДС 20%, даже если он составлен в январе 2026 года.

Счет-фактура, как известно, должен быть выставлен в течение 5 календарных дней со дня оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). По услугам, которые оказываются непрерывно и длительный период, можно выставлять счета-фактуры один раз в месяц, не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим.

В отношении услуг, дата предоставления которых определяется как 31 декабря 2025 года, счет-фактура выставляется либо 31 декабря (если у компании это рабочий день), либо уже в 2026 году. Поскольку с 31 декабря по 11 января 2026 года установлены новогодние каникулы, пятидневный срок выставления счета-фактуры переносится на ближайший следующий за ними рабочий день – 12 января 2026 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ставка НДС увеличена с 1 января 2026 года. Изменения внесены в п. 3 ст. 164 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-Ф. Новая повышенная ставка применяется к реализации после 1 января 2026 года. Это касается и товаров, и услуг, и работ.

Датой оказания услуг по длящимся договорам считается последний день месяца, в котором эти услуги оказаны. Несмотря на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, выставлять счета раз в квартал нельзя.

Соответственно, к услугам, оказанным до 31 декабря 2025 года, применяется ставка НДС 20 %. Это не зависит от срока выставления счета-фактуры.

Бухгалтерия.ру