Когда выставлять счет-фактуру, если права на ПО передали временно

Минфин России в письме Минфина РФ от 21.05.2025 г. № 03-07-09/49667 разъяснил, когда нужно определять налоговую базу по НДС и выставлять счет-фактуру при передаче прав на программное обеспечение на определенный срок.

При оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения для исчисления НДС важна наиболее ранняя из дат: 

1. День оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг; 
2. Либо последний день квартала, в котором используется программное обеспечение, независимо от последующих сроков поступления платы.

Если моментом определения налоговой базы является день оплаты или предоплаты услуг по передаче прав на ПО, то на день передачи этих прав в счет поступившей ранее предоплаты, также возникает момент определения налоговой базы. Последний день налогового периода, в котором используется ПО, права на которое передаются по договорам, имеющим длящийся характер.

Чиновники финансового ведомства пояснили, что счета-фактуры в отношении передачи прав на программное обеспечение на определенный срок следует выставлять не позднее пяти дней, считая со дня получения сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящего оказания услуг и (или) не позднее пяти дней, считая со дня окончания налогового периода, в котором такие услуги оказаны.

Бухгалтерия.ру