Пояснения к налоговой к декларации по НДС
02.02.2022 распечататьНалоговая проводить камеральные проверки деклараций по НДС регулярно. Этот процесс автоматизирован. Сейчас в ИФНС реализована возможность сравнивать данные из книги продаж и книги покупок продавца и покупателя. ИНФС кроме банальных ошибок в расчетах и реквизитах документов, «видят» так называемые разрывы в цепочке НДС, то есть несовпадение сведений об одной и той же операции у покупателя и поставщика.
Если в документах продавца и покупателя появятся расхождения, либо в самой декларации бухгалтер допустит ошибку, налоговая на основании статьи 88 НК РФ вправе потребовать пояснения и запросить документы по операциям, отраженным в поданной декларации.
Пояснения налоговая может потребовать, если:
- Данные продавца и данные операции покупателя по одной и той же операции не соответствуют друг другу.
- Данные из декларации не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
- Выявлены расхождения и ошибки в декларации.
- Если сведения по льготируемым операциям, отраженным в декларации.
- По декларации сумма НДС предъявлена к вычету.
- При подаче уточненной декларации сумма НДС к уплате в бюджет стала меньше.
- Подана декларация с убытком.
Пояснения в ответ на запрос налоговой пишутся в зависимости от того, какой недочет или ошибка выявлены в налоговой инспекцией. Текстового шаблона не существуют. Но, есть установленный электронный формат. То есть, пояснения должны быть поданы в электронном виде.
Пояснения, предоставленные не по установленному формату или на бумажном носителе, считаются непредставленными согласно п. 3 ст. 88, п. 5 ст. 174 НК РФ.
Для подготовки пояснений у бухгалтера есть 5 рабочих дней с момента получения требования. Нарушение срока грозит штрафом по статье 129.1 НК РФ. В размере 5 тыс. рублей — за первичное нарушение; 20 тыс. рублей — за повторное нарушение срока в течение года.
Код ошибки в запросе ФНС
Каждая ошибка имеет свой код. В ФНС разработали систему кодирования, всего 9 кодов, которые утверждены в приложении к письму ФНС России № ЕД-4-15/23367@ от 03.12.2018).
Коды помогут разобраться, какие именно претензии появились в налоговой.
Код ошибки | В чем проблема |
1 | Данные декларации не совпали с данными декларации партнера |
2 | Расхождения между данными книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9) |
3 | Сведения по выставленным и подученным счетам-фактурам из журналов счетов-фактур (раздел 11) и (раздел 10) не совпадают |
4 | Неправильное заполнения конкретно строки декларации |
5 | Ошибки в датах счетов-фактур в разделах 8–12 |
6 | Срок для предоставления вычета по НДС прошел (более 3 лет) |
7 | Дата счета-фактуры не соответствует указанному периоду работы, то есть вычет заявлен до даты госрегистрации |
8 | Некорректно проставлен код операции в разделах 8–12 |
9 | Допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 |
Если в декларации нет ошибок
Если после проверки бухгалтерия уверена, что ошибок в декларации нет, об этом нужно в произвольной форме сообщить налоговой.
В пояснениях нужно написать, что ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет и объяснить причины, по которым налоговая посчитала данные неверными.
Если в декларацию внесли операции по льготируемым операциям
Пояснения по льготируемым операциям представляют в виде реестра документов, подтверждающих льготы по НДС. Форма реестра, порядок его заполнения, а также формат подачи утверждены Приказом ФНС РФ от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513@.
Больше по теме:
С 30 июля 2021 года новый реестр документов для льгот по НДС
Расхождения в разделах 3 и 9 декларации по НДС: ФНС исправила ошибку
В декларации по НДС данных расходятся с контрольными соотношениями на копейки
Безопасная доля вычетов по НДС: бератор поясняет
Если обнаружены расхождения и ошибки
По каждой операции, где есть расхождения, нужно дать пояснения.
По каждой операции с ошибкой в пояснениях нужно описать причины ошибки и привести правильные данные.
Вместо пояснений можно сразу подать «уточненку». Это разрешено пунктом 1 статьи 81 НК РФ.
Вариантов действий три:
- Подать пояснения.
- Подать уточненку.
- Подать и пояснения и уточненку, можно одновременно.
Если в изначальной декларации был занижен НДС к уплате, нужно подавать уточненку. А пояснения, в данном случае необязательны.
Пример. Разные периоды отражения
...ошибка носить технический характер, контрагент ___________ отразил реализацию в более раннем периоде ____________________.
Пример. Ошибка в номере счета-фактуры
Нами сверены данные раздела 8 декларации по НДС и счета-фактуры партнера __________. В результате в декларации обнаружены неверный номер и дата счета-фактуры продавца.
Ошибка носит технический характер и возникла из-за сбоя бухгалтерской программы. Приводит верные номер и дату счета-фактуры продавца____________________________
