Платить или не платить страховые взносы с соцвыплат?

Что сказано в законе?

В статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ  « Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»  перечислены суммы, которые не подлежат обложению страховыми взносами. В этой статье, среди прочего, перечислены некоторые выплаты социального характера в пользу работников. Однако это далеко не все возможные виды социальной помощи, которую работодатели оказывают своим сотрудникам. И если относительно перечисленных в данной статье выплат споров обычно не бывает, то иные выплаты нередко становятся своеобразным « камнем преткновения»  и основанием для претензий от СФР, если с них не производились взносы.

СФР о страховых взносах с соцвыплат

СФР полагает, что список, приведенный в вышеуказанной статье ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, является исчерпывающим. Поэтому самовольно расширять его работодатели не вправе. Если они производят в пользу работников иные выплаты, не упомянутые в данной статье, то, по мнению специалистов из СФР, они должно платить с них страховые взносы. Это подтверждается, к примеру, письмом СФР от 11.08.2023 № 35-02/89301л.

Мнение судов о том, нужно ли платить страховые взносы с социальных выплат

А вот суды, рассматривая споры между работодателями и СФР относительно неуплаты страховых взносов с социальных выплат в пользу работников, часто встают на сторону компаний, а не фонда.

В качестве примера можно привести постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 27.02.2025 по делу №А59-5035/2024. Суть дела заключалась в следующем. Работодатель производил в пользу своих работников различные выплаты социального характера, а именно:

1.  материальную помощь один раз в год одиноким родителям;
2.  ежегодную материальную помощь многодетным родителям;
3.  материальную помощь родителям, имеющим несовершеннолетних детей;
4.  материальную помощь сотрудникам при выходе на пенсию;
5.  выплаты на детей до 3 лет родителям, находящимся в отпуске по уходу за ребенком;
6.  компенсации фитнеса;
7.  компенсации оплаты детских садов для детей;
8.  частичные компенсации стоимости санаторно-курортных услуг;
9.  премии к юбилеям.

СФР провел проверку и установил, что со всех этих выплат компания не платила страховые взносы. Это стало основанием для доначислений и штрафа.

Компания не согласилась с решением СФР и обжаловала его в суде.

Дело рассматривалось двумя инстанциями, и обе поддержали работодателя. Они указали, что спорные выплаты являются именно социальными, поскольку они:

•  не являются формой оплаты труда;
•  не зависят от квалификации, разрядности, навыков и профессионализма работников;
•  не зависят от сложности, количества и условий выполнения работы;
•  носят разовый характер.

По мнению суда, выплаты, производимые в пользу или в интересах работников не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов.

Стоит отметить, что подобное судебное решение далеко не единственное, чаще всего суды разрешают такие споры именно так - в пользу работодателей.

Что делать работодателям?

Очевидно, что единого подхода к рассматриваемой проблеме на сегодняшний день не выработано. СФР придерживается своей точки зрения и регулярно штрафует компании за неуплату страховых взносов с соцвыплат. Однако если компания в такой ситуации пожалуется на решение фонда в суд, шансы победить у нее будут достаточно высоки.

В связи с этим, взносы с соцвыплат, не указанных в ст. 20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ, можно и не платить, но тогда следует ожидать претензий от СФР и возможного судебного разбирательства.

Бухгалтерия.ру