Контрольные соотношения для РСВ за первый квартал 2025 года

Контрольные соотношения для новой формы РСВ направлены ФНС России письмом от 12 февраля 2025 № БС-4-11/1275@.

Контрольные соотношения для РСВ за первый квартал 2025 года

Контрольные соотношения (КС) для РСВ представлены в виде таблицы. В ней есть:

• равенства или неравенства, которые должны выполняться (например, при суммировании строк отчета);

• возможное нарушение, если равенство или неравенство не выполняется;

• формулировка нарушения;

• что делает инспектор при обнаружении нарушения в отчете.

В данной таблице КС ФНС составила 353 контрольных соотношений. Как и прежде, они делятся на группы:

• контрольные соотношения по застрахованному лицу (это первые 80 пунктов);

• внутридокументные КС;

• междокументыные КС (когда учитывают показатели декларации по налогу на прибыль и отчета персонифицированных сведений).

Что учесть при проверке РСВ на контрольные соотношения в 2025 году

Если посмотреть на внутридокументные КС, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:

• количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;

• база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;

• сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. В 2025 году это 2 759 000 руб. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;

• сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;

• общая сумма исчисленных страховых взносов;

• персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.

Например, по застрахованному лицу, то есть по каждому работнику, нужно учитывать предельную базу по взносам. Что это значит?

Должно соблюдаться следующее равенство (п. 0.9 КС):

База для исчисления страховых взносов за каждый месяц (Бм) = ∑ ст. 150 подр. 3.2.1 Р 3 по всем используемым тарифам

∑ Бм с начала расчетного периода ≤ Размер единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, устанавливаемой ежегодно Правительством РФ

То есть с начала расчетного периода 2025 ≤ 2 759 000

Ошибка, если: сумма начисленных страховых взносов (нарастающим итогом с начала расчетного периода) по застрахованному лицу превышает максимально допустимую (п. 0.10 КС).

Должно соблюдаться неравенство:

∑ (ст. 170 подр. 3.2.1 р. 3 СВ /«соответствующий значению ст. 130 подр. 3.2.1. р. 3 СВ тариф страховых взносов»*30%) с начала расчетного периода 2025 года ≤  827 700

827 700 – эта сумма образовывается так 2 759 000 руб. х 30%

Такое неравенство должно соблюдаться, так как с выплат, превышающих данную сумму, общий тариф составляет 15%.

Средняя зарплата не меньше МРОТ в РСВ в 2025 году

Должны выполняться следующие неравенства:

• средняя заработная плата > = МРОТ

• средняя заработная плата > = средняя заработная плата в субъекте РФ по соответствующей отрасли экономики

МРОТ в 2025 году равен 22 440 рублей. 

Ошибка: если сумма выплат < МРОТ, то возможно занижение базы для исчисления СВ.

Поэтому в отчете за первый квартал должно соблюдаться неравенства:

∑ (ст.140 подр.3.2 р.3 СВ – ст.160 подр.3.2 р.3 СВ) по каждому показателю ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ)/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) ≥ МРОТ

∑ (ст.140 подр.3.2 р.3 СВ – ст.160 подр.3.2 р.3 СВ) по всем показателям ст. 120 подр. 3.2 р.3 СВ) по представленным подр. 3.2 р.3 в составе СВ со значениями ≠ 0/количество месяцев получения сумм выплат и иных вознаграждений (при значении ≠ 0) ≥ значение средней заработной платы в субъекте РФ по соответствующей отрасли в экономики

Отметим, что данные КС установлены и в расчете 6-НДФЛ.

Сверяем РСВ с другими отчетами

Помимо внутридокументных контрольных соотношений, РСВ должен сходиться со следующими отчетами:

• персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
• декларацией по налогу на прибыль (НДП).

В междокументных контрольных соотношениях 6 пунктов отведено сверке показателей РСВ и отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах». В частности, должны выполняться следующие показатели:

1. общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в РСВ, должно совпадать с общим количеством персональных данных, указанных за соответствующий месяц в Персотчете;

2. сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, указанная в РСВ, за 1 месяц отчетного периода ≠ более, чем на 10% сумме выплат и иных вознаграждений по всем ФЛ, указанной в Персотчете за соответствующий месяц.

Если количество физлиц в отчетах у вас отличается, значит, вы допустили ошибку: включили лишнего человека или, наоборот, кого-то забыли.

Что касается по декларации по налогу на прибыль, то сумма доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, для страховых взносов должна быть больше суммы доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, по налогу на прибыль.

А сумма доходов, определенная в соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, должна быть больше суммы доходов, определенной в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

Бератор