Пересчет страховых взносов, если у фирмы 2 основания на пониженные тарифы

Подобная ситуация описана в письме Минфина России от 18.11.2020 № 03-15-06/100334. Разберемся детальнее.

Право на пониженные тарифы для МСП

Компании и ИП, которые относятся к категории малого или среднего предпринимательства, то есть включены в реестр МСП, вправе применять пониженные тарифы на основании Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Пониженные тарифы для МСП применяются к выплатам с 1-го числа месяца, в котором компания внесена в реестр МСП.

Пониженные тарифы применяются к части заработной платы, превышающей МРОТ и составляют в совокупном размере 15%:

• 10% на обязательное пенсионное страхование;
• 5% на обязательное медицинское страхование.

Пониженные тарифы сохраняются пока компания не «вылетит» из реестра. Для этого у нее должен  увеличится штат или существенно вырасти выручка, тогда она превысит необходимые для малого бизнеса значения. 

Право на пониженные тарифы для IT-компании

IT-компании имеют право на применение пониженных тарифов по страховым взносам на основании пункта на основании пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса РФ.

IT-компании платят взносы по следующим тарифам:

• 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
• 1,5 процента — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.

Для применения пониженных тарифов IT-компания, согласно пункта 5 статьи 427 НК РФ, должна выполнять несколько условий:

• иметь документ о государственной аккредитации;
• иметь выручку от IT деятельности не менее чем 90% от общей выручки;
• иметь в штате не менее семи сотрудников.

Лишится права на пониженные тарифы компания может, если не выполнит хотя бы одно из перечисленных выше условий.

Если по итогам отчетного периода фирма не выполняет хотя бы одно условие, она лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала расчетного периода, то есть года.

IT компания лишилась права на пониженные тарифы

Если компания не смогла выполнить условия пункта 5 статьи 427 НК РФ, она теряет право на пониженные тарифы. При этом страховые взносы нужно пересчитать с начала года. У нее есть два варианта:

Первый. С января 2020 года пересчитать взносы по общим тарифам;

Второй. С апреля 2020 года рассчитать взносы по пониженным тарифам, установленным для субъектов МСП. При условии, что ИТ компания выполняет условия малых предприятий и включена в реестр МСП.

Что говорит Минфин России

Аналогичную ситуацию Минфин России рассмотрел в письме от 18.11.2020 № 03-15-06/100334.

IT-компания, которая одновременно является малым предприятием и включена в реестр МСП, по итогам работы на 9 месяцев 2020 года потеряла право, платить взносы по пониженным тарифам, на основании  п. 5 ст. 427 НК РФ.

Бухгалтерия фирмы пересчитала взносы по общим тарифам с начала 2020 года и доплатила в бюджет разницу.

Одновременно, эта компания, будучи малым предприятием, имела право на применение пониженных тарифов страховых взносов с апреля 2020 года на основании Федерального закона №102-ФЗ.

Поэтому, IT компания может пересчитать страховые взносы с учетом пониженных тарифов для МСП с апреля 2020 года.

1. По общим тарифам для зарплаты до МРОТ или равной МРОТ.
2. По пониженным тарифам для части зарплаты свыше МРОТ.