Отчетность компании, приостановившей деятельность в 2023, 2024 году

Компания, временно приостановившая деятельность, сохраняет статус юридического лица. Если приостановка деятельности оформлена правильно, компания может вернуться на рынок в любой удобный для нее момент, когда ситуация изменится к лучшему.

Приостановка деятельности не может быть поводом для отказа от исполнения обязательств перед партнерами по заключенным договорам. Это не считается форс-мажором. Сначала нужно выполнить все договорные обязательства, а затем принимать решение о приостановке. Только так можно избежать судебных процессов и расходов на выплату неустоек по договорам.

Налоги нужно заплатить

Единственным плюсом приостановки является то, что налоговики не придут с проверкой в компанию, приостановившую деятельность. Но, налоговую инспекцию нужно уведомить о приостановке деятельности и все налоговые обязательства нужно выполнить. С 2023 года на вашем сальдо единого налогового счета на момент уведомления ИФНС о приостановке деятельности не должно быть отрицательной суммы.

Что касается отчетности, отказаться от нее на время приостановки деятельности нельзя. Бухгалтер по-прежнему должен сдавать все декларации, расчеты и уведомления в установленные НК РФ сроки.

Декларации по налогам

Если в период приостановки деятельности нет движения денежных средств по расчетным счетам и кассе, нет объектов обложения по налогу на прибыль и НДС, бухгалтеру достаточно ежеквартально сдавать в ИФНС единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Предельные сроки сдачи единой упрощенной налоговой декларации в 2023 году:

• за 1 квартал 2023 — до 20.04.2023;
• за 2 квартал 2023 — до 20.07.2023;
• за 3 квартал 2023 — до 20.10.2023;
• за 4 квартал 2023 — до 22.01.2024.

Если компания имеет на балансе основные средства, облагаемые налогом на имущество, то декларацию и расчет нужно сдавать в общем порядке. Если объектов налогообложения нет, декларация не сдается  (добавим, что это касается также транспортного, земельного налогов).

Расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают все компании, которые выступают в роли налоговых агентов и выплачивают работникам зарплату или иное вознаграждение за труд.

Если компания ничего работникам не выплачивала, у нее нет обязанностей налогового агента (письмо Минфина РФ от 16 ноября 2018 г. № БС-4-21/22277@).

Поэтому, расчеты по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать только в том случае, если компания в период приостановки деятельности продолжает выплачивать работникам зарплату. Что бывает крайне редко.

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам сдается ежеквартально, вне зависимости от того, есть у компании наемные работники или нет; работает она или приостановила деятельность.

Если компания не работает и не выплачивает работникам ни зарплату, ни иное вознаграждение, она обязана представлять в налоговую Расчет с нулевыми показателями (РСВ).

С 2023 года РСВ нужно сдавать в ИФНС до 25 числа, следующего за расчетным периодом (подп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Сроки подачи РСВ в 2023 году:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за 2023 год — до 25 января 2024 года.

Об обязанности по уплате налогов и сборов, а также представлении налоговых деклараций (расчетов), в том числе в случае приостановления предпринимательской деятельности Минфина России высказывался в письме от 20.05.2021 № 03-01-11/38696, ФНС России – в письме от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@.

Персонифицированные сведения о физических лицах в ИФНС

Персонифицированные сведения сдают все компании, которые оплачивают труд работников или выплачивают вознаграждения по договорам ГПХ.

Приостановление деятельности не освобождает организацию от обязанности сдавать сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора).

С 2023 года форма отчетности изменена. Ранее сдавали отчет по форме СЗВ-М, теперь это Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» и сдается он в ИФНС.

Отчет Персонифицированные сведения о физлицах: как заполнять

Персонифицированные сведения о физических лицах с 2023 года – инструкция по заполнению от бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Если компания уволит всех работников, у нее все равно останется директор, трудовые отношения с ним не прекращаются, иначе компания не может существовать (в принципе).

Если директору заработная плата не выплачивалась, в отношении него все равно нужно сдавать отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах». В таком отчете по строке 070 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу данного физлица»:

• электронной формы — ничего не ставится (она остается пустой);
• бумажной формы — ставится прочерк.

Срок сдачи – 25 числа каждого месяца за предыдущий месяц. Если дата отчетности совпала с выходным или праздничным днем, отчитаться нужно в первый рабочий день после отдыха.

Отчетность перед Соцфондом РФ

Отчетность в Соцфонд необходимо сдавать, даже если у компании нет работников, и зарплата никому не выплачивалась.

С 2023 года введена единая форма отчетности по соцстрахованию - ЕФС-1. В нее вошли СЗВ-ТД, СВЗ-СТАЖ и 4-ФСС, которые сдавались ранее. Всего в ЕФС-1 два раздела:

• Раздела 1 «Сведения о трудовой (иной) деятельности, страховом стаже, заработной плате и дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию» (бывшие СЗВ-ТД, СВЗ-СТАЖ и ДСВ-3);
• Раздела 2 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (бывший 4-ФСС).

Подраздел 1.2 Раздел 1 Сведения о страховом стаже

Компания, приостановившая деятельность, обязана подать в Соцфонд России сведения о страховом стаже (бывшая СЗВ-СТАЖ) на директора, который остается работником компании до ее полной ликвидации.

Эти сведения подаются в подразделе 1.2. «Сведения о страховом стаже» единой формы ЕФС-1 только один раз в год: до 25 января текущего года за предыдущий.

Сведения о страховом стаже: как заполнять

Подраздел 1.1 Раздел 1 Сведения о трудовой деятельности

Что касается подраздела 1.1 раздела 1 «Сведения о трудовой деятельности» (бывшая СЗВ-ТД), его тоже придется сдавать до полного закрытия компании.

Если компания до приостановки деятельности уволит всех работников, директор, все равно, останется. По нему сведения нужно будет сдать на момент его увольнения.

Сведения о трудовой деятельности: как заполнить

Раздел 2 Сведения о страховых взносах

Отчетность по взносам сдается, даже если деятельность приостановлена или еще не начата.

Раздел 2 формы ЕФС-1 – это бывшая форма 4-ФСС. Этот отчет может быть нулевым, если фирма приостановила, прекратила или только планирует начинать деятельность.

Отчет сдается до 25 числа следующего месяца за истекшим кварталом.

Сроки сдачи в 2023 году:

• за 1 квартал — до 25 апреля;
• за полугодие — до 25 июля;
• за 9 месяцев — до 25 октября;
• за 2023 год — до 25 января 2024 года.

Отчет по взносам на травматизм: как заполнять

Отчеты, который сдает компания в период приостановки деятельности. Таблица