Освобожден ли от НДС «упрощенец» - участник договора простого товарищества?

24.01.2021 распечатать

НДС по операциям, которые совершаются в рамках договора простого товарищества, должен уплачивать участник, который ведет общие дела.

Порядок начисления НДС по операциям простого товарищества организацией на УСН

По общему правилу организация на УСН освобождена от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса).

Но если она ведет общий учет операций, совершаемых в рамках простого товарищества, то уплачивать НДС ей придется.

Поскольку «упрощенец» не освобожден от уплаты НДС, исчисляемого в порядке статьи 174.1 Налогового кодекса, то есть в отношении операций, которые совершаются в рамках договора простого товарищества.

Поэтому, если организация - участник простого товарищества, применяет УСН, то она признается плательщиком НДС при соблюдении следующих условий:

  • она ведет общий учет операций по договору простого товарищества;
  • операции относятся к облагаемым НДС в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса.

На это обратил внимание Минфин в письмах от 28.12.2020 № 03-07-14/114708, от 24.09.2020 № 03-07-11/83842.

Также отметим, что все организации – участники договора простого товарищества, в том числе и ведущие общие дела участников договора, могут применять УСН только с объектом обложения «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса).

Счета-фактуры и НДС-вычет для «упрощенца», ведущего общий учет

Организация, который ведет общий учет по договору простого товарищества, выставляет счета-фактуры в случае, если она реализует товары, работы, услуги либо передает имущественные права от имени товарищества (п. 2 ст. 174.1 Налогового кодекса).

При этом, порядковый номер счета-фактуры надо через разделительный знак «/» дополнить утвержденным участником товарищества цифровым индексом, который обозначает совершение операции в соответствии с конкретным договором простого товарищества (пп. "а" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Соответственно, такая организация должна и зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж.

В остальном порядок выставления счета-фактуры участником, ведущим общие дела, не отличается от общего (п. 3 ст. 168, ст. 169 Налогового кодекса).

Право на вычет входного НДС по операциям простого товарищества также имеет только участник, ведущий общие дела. Остальные участники НДС к вычету не принимают (п. 3 ст. 174.1 Налогового кодекса).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Доходы от участия в простом товариществе

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.