Обеспечительные меры налоговиков не действуют

Рассмотрим ситуацию, в которой оказалась одна из компаний (ООО), имеющая единственного участника — юридическое лицо. Участник владел долей в уставном капитале общества, которая включала в себя 18 объектов недвижимости.

В результате выездной проверки у участника была выявлена налоговая задолженность, и налоговые инспекторы приняли решение о наложении обеспечительных мер на его имущество, включая те 18 объектов, которые были переданы в уставный капитал общества, поскольку именно ООО, а не участник, является собственником спорной недвижимости.

Налоговая инспекция зарегистрировала залог на имущество в свою пользу, что вызвало недовольство со стороны ООО. Компания обосновала свои требования тем, что именно она является собственником спорной недвижимости, а не ее участник.

Судебная практика в данном случае оказалась на стороне общества. Арбитражный суд Северо-Западного округа подтвердил, что участник, хотя и владеет долей в уставном капитале, не имеет вещных прав на имущество, принадлежащее ООО. Это значит, что личные долги участников не могут быть взысканы за счет имущества общества, согласно определению ВС от 14.02.2023 № 48-КГ22-25-К7.

Суд сослался на ст. 45 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), которая позволяет взыскивать недоимку не только с проверяемой организации, но и с зависимых от нее лиц. Однако в данном случае эта норма была неправильно применена.

В другом примере, который также иллюстрирует применение ст. 45 НК РФ, на территории завода действовала группа компаний, занимающихся производством и арендой.

В одной из компаний прошла выездная проверка, по итогам которой было доначислено 464 млн. рублей. Однако взыскать долг с этой компании не удалось, так как она избавилась от всех активов.

Налоговая инспекция установила, что активы были переведены в другую организацию, и смогла взыскать долг с нее через суд. Суд поддержал действия налоговиков, так как компании были взаимозависимы и имели общие интересы.

Если должник раздробил бизнес между несколькими компаниями, то долг будет взыскиваться с каждой из этих компаний, пропорционально той доле активов или денежных средств, которую они получили в результате этого перевода. Это основано на абз. 6 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ.

Важно также понимать, что каждая ситуация уникальна, и необходимо тщательно анализировать все обстоятельства дела. Для бизнеса это означает, что при наличии налоговой задолженности следует внимательно следить за действиями налоговых органов и быть готовыми к защите своих интересов в суде.

Автор. Д Афанасова

Бухгалтерия.ру