Новый год, новые вычеты

25.01.2019 распечатать

Каждому бухгалтеру нужно помнить, что новый год – это и новые причины для получения налоговых вычетов. Светлана Сидоркина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт», разобралась, какие же вычеты можно предоставить сотруднику и как их оформить.

Для начала стоит понять, какие же существуют социальные налоговые вычеты, по которым сотрудник может обратиться к работодателю: на обучение – как собственное, так и своих детей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); на лечение свое, супруга (супруги), родителей, детей (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); на сумму страховых взносов по договору добровольного страхования жизни (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Также у работодателя можно получить имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также по процентам по целевым займам, связанным с таким строительством и приобретением недвижимости (подп. 3,4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Статьей 218 НК РФ предусмотрены стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей, 500 рублей для отдельных категорий граждан и вычеты на детей в размере 1400 рублей – на первого ребенка; 1400 рублей – на второго ребенка; 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка; 12 000 рублей – на ребенка-инвалида для родителя, супруга (супруги) родителя, усыновителя и 6000 рублей для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя вне зависимости от очередности рождения такого ребенка.

Обратите внимание

Если работнику необходимо предоставить несколько вычетов сразу, то в этом случае нужно определить их приоритетность. В письме Минфина России от 11 октября 2018 года № 03-04-05/73034 указано, что каких-либо ограничений в очередности получения вычетов у работодателя НК РФ не содержит.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются россиянину одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору сотрудника на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ). Не забывайте, имущественный вычет при продаже любого имущества возможно получить только в инспекции по окончании календарного года, к работодателю обращаться с таким заявлением не имеет смысла.

Порядок получения

Социальные и имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены сотруднику до окончания налогового периода работодателем на основании поданного работником заявления и уведомления, выданного налоговым органом. Для получения такого уведомления сотрудник должен обратиться с заявлением и приложением подтверждающих документов на право получения вычетов в инспекцию (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 8 ст. 220 НК РФ). Обратите внимание, в уведомлении будет указана сумма, на которую работодатель обязан уменьшить НДФЛ работника за календарный год. Так как уведомление выдается в адрес конкретной компании, опасаться, что вычет может быть каким-либо образом превышен, не нужно.

Для оформления стандартных вычетов достаточно получить только заявление.

Предоставлять вычеты на основании заявления, полученного от работника, – это обязанность работодателя.

Если работнику необходимо предоставить несколько вычетов сразу, то в этом случае нужно определить их приоритетность. В письме Минфина России от 11 октября 2018 года № 03-04-05/73034 указано, что каких-либо ограничений в очередности получения вычетов у работодателя Налоговый кодекс РФ не содержит.

Поэтому компания вправе предоставить вычеты в любой очередности, но при этом следует помнить, что социальный вычет возможно предоставить только в том налоговом периоде, в котором произведены расходы, имущественный вычет на приобретение имущества может быть использован и перенесен на следующие налоговые периоды. Стандартные вычеты также предоставляются только в календарном году, перенести их на следующий год не получится.

Следовательно, сколько бы заявлений ни подал работник, сначала нужно получить стандартные вычеты, затем социальные, а уже потом – имущественные налоговые вычеты.

Работодателю во избежание недоразумений с работником необходимо уточнять очередность оформления, разъяснять порядок предоставления и последствия от такого выбора.

В случае увольнения

Если работник в течение налогового периода увольняется, то предоставление вычетов прекращается. Для продолжения получения социальных и налоговых вычетов сотруднику придется еще раз обратиться в налоговый орган для оформления уведомления на нового работодателя.

Если же, например, сотрудник в течение периода уволился, а потом вновь был принят на прежнее место работы, то для дальнейшего получения имущественного и социального вычета дополнительно уведомление в налоговой получать не нужно, вычеты предоставляются на основании ранее выданного уведомления в адрес определенного налогового агента, т. е. прежнего работодателя.

Обратите внимание

В уведомлении из налоговой инспекции будет указана сумма, на которую работодатель обязан уменьшить НДФЛ работника за календарный год. Так как уведомление выдается в адрес конкретной компании, опасаться, что вычет может быть каким-либо образом превышен, не нужно.

Реорганизация и вычет

В письме от 23 мая 2018 года № 03-04-06/34866 Минфин России пояснил, что при реорганизации компании вновь возникшее юридическое лицо является правопреемником в части уплаты НДФЛ за те периоды, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за которые не исполнена реорганизованным юридическим лицом до завершения реорганизации.

При этом, например, созданная в результате реорганизации в форме преобразования фирма будет являться новым самостоятельным юридическим лицом, признаваемым налоговым агентом в отношении производимых ею выплат. Следовательно, для получения налоговых вычетов сотрудники новой компании снова должны будут написать заявления и предоставить уведомления уже на новую организацию.

Код вычета

Предоставленные налоговым агентом стандартные, социальные и имущественные вычеты необходимо отразить в форме 2-НДФЛ в разделе 4.

В поле «Код вычета» указываются предоставляемые вычеты по расходам:

  • 311 – на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них;
  • 312 – на погашение процентов по целевым займам;
  • 320, 321 – на обучение;
  • 324 – на медицинские услуги, 326 – на лечение в медицинских учреждениях;
  • 325 – на добровольное страхование (гл. VI приказа ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»).

В 6-НДФЛ обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается в Разделе 1 по строке 030 (п. 3.3 приказа ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/ 450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»).

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель обязан извещать каждого работника в письменной форме обо всех произведенных выплатах, размерах и об основаниях произведенных удержаний, об общей денежной сумме, подлежащей выплате. При этом обязанность уведомлять об утрате или прекращении предоставления вычета у компании отсутствует.

Размер предоставленных вычетов может быть отражен в расчетном листке, который выдается при выплате заработной платы за вторую половину месяца.

Читайте также «Социальные налоговые вычеты по всем правилам»

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Бератор Практическая энциклопедия бухгалтера

Выбор читателей

-->
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...