НДС и 325-ФЗ: вычет НДС при создании НМА

16.12.2019 распечатать

При создании нематериального актива компания имеет право предъявить НДС к вычету. С 2020 года, после вступления в силу закона № 325-ФЗ, действуют новые правила вычета НДС по НМА. Теперь принять НДС к вычету можно в более ранние периоды.

Конкретно в налоговом законодательстве в статье 171 НК РФ был отредактирован пункт 6, и дополнен пункт 1 статьи 172 НК РФ. Изменение вступит в силу с 1 января 2020 года.

Порядок вычета НДС при создании НМА до 2020 года

До 2020 года ранее вычетам подлежали суммы налога, предъявленные подрядчиками (застройщиками и техническими заказчиками) при строительстве (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, при приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения строительно-монтажных работ и при приобретении объектов незавершенного строительства.

Отсутствие прямого указания в статьях 171 и 172 НК РФ на возможность вычета НДС, предъявленного контрагентами по работам, услугам при создании НМА, приводило к отказам в вычете на момент принятия к учету товаров, работ, услуг по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Это мнение нашло отражение в Постановлениях Арбитражного суда Московского округа от 7 марта 2019 года № Ф05-1424/2019 по делу № А40-74076/2018, Арбитражного суда Московского округа от 30 января 2017 года № Ф05-21530/2016 по делу № А40-68072/2016.

Позиция фискальных органов заключалась в возможности вычета по таким затратам только в момент принятия к учету готового к использованию объекта НМА на счете 04 «Нематериальные активы» (письма Минфина России от 19 июля 2019 г. № 03-07-11/54587, от 29 января 2016 г. № 03-07-15/3818).

Порядок вычета НДС при создании НМА с 2020 года

С 2020 года вы можете принять к вычету НДС с затрат на создание НМА собственными силами или с привлечением подрядчиков ндс раньше.

Обратите внимание

В 2020 году дополнен пункт 6 статьи 171 НК РФ, который дает возможность принять к вычету суммы налога с затрат на создание НМА (собственными силами или с привлечением подрядчиков) и дает право налогоплательщикам принять к вычету НДС в более ранние периоды: на дату принятия товаров, работ, услуг по дебету счета 08.