Расчет налога на прибыль

09.12.2014 распечатать

В этой статье мы расскажем о расчете налога на прибыль по общей ставке. Статья написана на основе материалов Бератора и будет полезна бухгалтерам и руководителям организаций, которые применяют общую систему налогообложения.

Ставка налога на прибыль, как правило, составляет 20%. Ее используют чаще всего, так как прибыль от основных видов деятельности фирмы облагается именно по этой ставке. Например, от продажи имущества, выполнения работ или оказания услуг.

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога. Так, налог начисляют:

в федеральный бюджет – по ставке 2%;
в региональный бюджет – по ставке 18%.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 13,5%.

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать ставку, установленную в регионе, где зарегистрирована организация. Она не может быть меньше 13,5 процентов, значит, общая ставка не может быть ниже 15,5 (13,5 + 2).

Подробнее о ставках вы можете прочитать в Бераторе. Установите Бератор для Windows бесплатно

ПРИМЕР

В одном из регионов России ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, была снижена до 14%. В этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 16% (2 + 14).

Обратите внимание: операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий всю сумму налога должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Налог рассчитывают так:

Налогооблагаемая прибыль – это разница между:

доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

ПРИМЕР 2

Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль равна:

4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

В регионе, где работает «Актив», ставка налога составляет:

в федеральный бюджет – 2%;
в региональный бюджет – 18%.

По итогам года фирма должна начислить налог:

в федеральный бюджет – 24 000 руб. (1 200 000 руб. × 2%);
в региональный бюджет – 216 000 руб. (1 200 000 руб. × 18%).

Общая сумма налога составит:

1 200 000 руб. × 20% = 240 000 руб.

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем – прибыль, то налог на прибыль рассчитывают с учетом этого убытка (то есть нарастающим итогом с начала года).

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов. Установить Бератор для Windows >>