Можно ли на УСН учесть расходы по аренде помещения за пределами РФ?

При применении УСН можно уменьшать доходы на ряд расходов, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Подпункт 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса позволяет учесть арендные платежи за арендуемое имущество при расчете «упрощенного» налога.

Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса).

При этом не установлено никаких запретов для учета в составе расходов затрат по аренде нежилого помещения, находящегося на территории иностранного государства.

Это возможно в случае, если недвижимость используется в предпринимательской деятельности, а расходы документально подтверждены.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 23.09.2020 г. № 03-11-11/83735.

При этом Минфин еще раз подтвердил свою точку зрения, изложенную ранее в письме от 16.08.2019 № 03-11-11/62243.

Арендную плату в расходах можно учесть в момент ее фактической оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса).

В качестве подтверждающих документов у организации могут быть документы, оформленные в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.

При этом, если первичные учетные документы, были составлены на иностранном языке, их в обязательном порядке следует перевести на русский язык (письмо Минфина России от 29.04.2019 № 03-03-06/1/31506).

В обоснование своей точки зрения Минфин ссылается на пункт 9 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Согласно его положениям, документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

В связи с этим Минфин обращал внимание, что для отражения первичных документов, составленных на иностранном языке, в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь их построчный перевод на русский язык (письмо Минфина России от 20.04.2012 № 03-03-06/1/202).