Может ли получить отсрочку по налогам организация – арендодатель торговых площадей?

Отсрочка по налогам как мера «коронавирусной» помощи

Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (далее - Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

Правила устанавливают порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей по налогу и страховых взносов организациям и индивидуальным предпринимателям, чья деятельность относится к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики.

16 мая 2020 года в Правила были внесены изменения, согласно которым на отсрочку или рассрочку по уплате налогов смогли претендовать организации - арендодатели недвижимого имущества.

Для этого они должны:

• предоставлять отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества в соответствии с Требованиями к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды недвижимого имущества (утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 439);
• быть включенными в перечень организаций, предоставивших такую отсрочку.

В указанный перечень включаются организации, которые одновременно соответствуют следующим критериям:

• их основной вид деятельности ведется по коду ОКВЭД 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом»;
• они имеют на праве собственности торговый объект недвижимого имущества.

В отношении каких налогов предоставляется отсрочка или рассрочка

Арендодателям в качестве меры «коронавирусной» поддержки может быть предоставлена отсрочка (рассрочка) по уплате только следующих имущественных налогов:

• налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему;
• земельного налога и авансовых платежей по нему;
• налога на имущество физических лиц (для арендодателей – индивидуальных предпринимателей).

Предоставление отсрочки в отношении иных налогов, кроме имущественных

Отсрочка или рассрочка по уплате обязательных платежей может быть предоставлена арендодателям в отношении иных налогов, не урегулированных рассматриваемыми Правилами.

В таком случае для ее получения заявителем следует руководствоваться порядком, предусмотренным статьей 64 Налогового кодекса.

Организация – арендодатель не лишена права обратиться с заявлением о получении отсрочки (рассрочки) по налогу, при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

На это обратил внимание Минфин в письме от 15.09.2020 г. № 03-02-07/1/80893.

Отметим, что в число этих оснований входит, в том числе случай предоставления отсрочки или рассрочки по налогу, если организации был причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (пп. 1 п. 2 ст. 64 Налогового кодекса).

В связи с этим можно прийти к выводу, что Минфин допускает получение организациями – арендодателями отсрочки по уплате иных налогов, кроме имущественных, вследствие наличия обстоятельств непреодолимой силы в связи с распространением коронавируса.

Однако, действие положений Налогового кодекса об изменении сроков уплаты налогов не распространяются на налоговых агентов.

Поэтому на предоставление отсрочки по уплате НДФЛ организация – арендодатель торговых площадей рассчитывать не вправе, даже при наличии оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Налогового кодекса РФ (письмо ФНС России от 23.06.2020 № СД-18-3/1034@).