Матпомощь на реабилитацию работника: при каком условии НДФЛ можно не платить?

Документ – письмо Минфина России от 17 июля 2025 г. № 03-04-05/69453.

НДФЛ с материальной помощи на лечение работника

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса. Для рассматриваемого случая можно применить две нормы:

• пункт 28 статьи 217 НК РФ;

• пункт 10 статьи 217 НК РФ.

Так, согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, в частности, в виде материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

На основании пункта 10 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Значит, в конкретном случае суммы оплаты работодателем стоимости медицинских услуг на реабилитацию работника освобождаются от НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ при соблюдении одного условия.

А именно, средства материальной помощи должны быть выплачены после уплаты налога на прибыль. Это значит, лечение должно быть оплачено за счет чистой прибыли. Лимита в данном случае нет. 

Бератор