«Коронавирусная» помощь: разные субсидии, разный учет

16.09.2020 распечатать

Минфин России в письме от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953 дал разъяснения по вопросу о том, каков порядок учета по налогу на прибыль субсидий, полученных организациями в качестве мер поддержки в связи с распространением коронавируса.

Какие субсидии не учитывать в доходах

Организации – субъекты МСП, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики и включены по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр МСП, имеют право на получение субсидии.

Эти получатели субсидии указаны в Правилах предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (утв. постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576).

Субсидия предоставляется им в целях частичной компенсации затрат, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Ее можно потратить, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 года.

В данном случае субъект МСП сам решает, на какие цели потратить средства. 

Размер субсидии рассчитывается исходя из количества работников в марте 2020 года, умноженного на 12 130 рублей (МРОТ).

Для индивидуальных предпринимателей к числу работников прибавляется один человек (сам ИП).

С 1 января 2020 года пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса был дополнен подпунктом 60, согласно которому субсидии, полученные указанными субъектами МСП, в доходах по налогу на прибыль не учитываются.

Следовательно, субсидии, которые получены субъектами МСП в данном случае не учитываются по налогу на прибыль на основании подпункта 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Также и расходы, осуществленные за счет указанных субсидий, не учитываются в целях налогообложения (п. 48.26 ст. 270 Налогового кодекса).

Если получатель субсидии – ИП, который отвечает требованиям, предъявляемым к организациям – субъектам МСП, то полученную субсидию он также не учитывает, но уже в целях НДФЛ. Такое право ему предоставляет пункт 82 статьи 217 Налогового кодекса (письмо ФНС России от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@).

Какие субсидии учитывать в доходах

Некоторые организации имеют право еще на одну субсидию – так называемую субсидию на «дезинфекцию».

Субсидия им предоставляется на основании Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции (утв. постановлением Правительства РФ от 02.07.2020 № 976).

Субсидия предоставляется:

  • организациям – субъектам МСП при условии, что они соответствуют критериям, установленным пунктом 3 указанных Правил;
  • организациям – СОНКО при условии, что они соответствуют критериям, установленным пунктом 4 указанных Правил.

Субсидия предоставляется единоразово на безвозмездной основе в целях частичной компенсации затрат получателей субсидий, связанных с проведением в 2020 году мероприятий по профилактике коронавируса.

Таким образом, в этом случае назначение субсидии - строго целевое.

Размер субсидии определяется следующим образом:

  • для организаций – 15 000 рублей + (6 500 рублей x количество работников в мае 2020 года);
  • для индивидуальных предпринимателей – 15 000 рублей + (6 500 рублей x количество работников в мае 2020 года).

Если индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников, размер субсидии равняется 15 000 рублей.

Указанные субсидии выделяются иной категории налогоплательщиков, в связи с чем на них положения подпункта 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса не распространяются.

Поэтому, получатели субсидии в данном случае должны их учесть в составе доходов по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Следовательно, расходы, которые произведены за счет такой субсидии, могут уменьшать налог на прибыль.

Выбор читателей

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...