Калькулятор налоговой нагрузки

05.04.2019

Ревизоры запустили еще один цифровой сервис для бизнеса – «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки». «Расчет» попросил Татьяну Иваненко, руководителя проектов направления «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» КСК групп, а также бухгалтера и финансиста оценить удобство пользования и пользу нововведения.

В прошлом году Федеральная налоговая служба запустила новый сервис под названием «Прозрачный бизнес», а уже в этом году дополнила его еще одной цифровой услугой «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки». Найти его можно по адресу https://pb.nalog.ru/calculator.html.

Обратите внимание

Попасть на страницу сервиса можно из любой части сайта «Прозрачный бизнес», который находится по адресу www.pb.nalog.ru, кликнув на меню «Калькулятор».

Сервис показывает среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, рентабельности продаж, а также помогает определить средний уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов в зависимости от налогового периода, региона и вида деятельности компании.

Как уже отмечалось в предыдущей статье, в форме на странице нужно указать налоговый период, вид деятельности и субъект страны, где компания осуществляет свою деятельность. Эта информация будет необходима, чтобы увидеть среднеотраслевые показатели за конкретный налоговый период.

На примере компании, которая занимается строительством инженерных сооружений в Москве, посмотрим, какие результаты покажет сервис. Анализ будем проводить за три налоговых периода.

Значения показателей

В 2015 году фискальная нагрузка компании, занимающейся строительством инженерных сооружений в Москве, составляла:

Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 2,11%

Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 2,20%

Нагрузка по налогу на прибыль – 0,42%

Нагрузка по НДС – 1,64%

Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 3,29%.

В 2016 году значения по отрасли и региону, который мы выбрали, будут уже другими:

Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 2,54%

Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 2,60%

Нагрузка по налогу на прибыль – 0,32%

Нагрузка по НДС – 2,17%

Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 3,09%.

И наконец последний год, данные за который доступны на сервисе, – 2017 год:

Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 1,77%

Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 1,81%

Нагрузка по налогу на прибыль – 0,32%

Нагрузка по НДС – 1,43%

Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 2,98%.

Теперь давайте разберемся, что значат эти цифры и как их нужно трактовать. При условии получения дохода в сумме 100 млн рублей в 2015 году компания должна была заплатить не менее 2 200 000 руб. различных налогов: НДПИ и акцизы не менее 90 000 рублей, налог на прибыль не менее 420 000 рублей, НДС не менее 1 640 000 рублей.

В 2016 году компания должна была заплатить не менее 2 600 000 рублей с разбивкой: НДПИ и акцизы не менее 60 000 рублей, налог на прибыль не менее 320 000 рублей, НДС не менее 2 170 000 рублей.

А в 2017 году только 1 810 000 рублей, разбивка по налогам будет такой: НДПИ и акцизы не менее 40 000 рублей, налог на прибыль не менее 320 000 рублей, НДС не менее 1 430 000 рублей.

Нетрудно заметить, что налоговая нагрузка в 2016 и 2017 годах по налогу на прибыль осталась неизменной, тогда как сумма НДС к уплате значительно уменьшилась (740 000 руб.). Данная корреляция прослеживается только для выбранного нами для примера вида деятельности и конкретного региона. То есть каждый раз необходимо проверять уровень налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности и региона регистрации компании, не всегда снижение общей налоговой нагрузки ведет к снижению отдельного налога.

Сравнение показателей

В правой части экрана есть возможность ввести данные о фактически уплаченных налогах и выручке за тот же период и рассчитать фактические показатели компании.

Наша выдуманная компания все также занимается строительством инженерных сооружений. В 2017 го-

ду организация получила доход 100 000 000 рублей и уплатила 2 000 000 рублей различных налогов, из них: НДПИ и акцизов – 0, налог на прибыль – 500 000 рублей и НДС – 1 500 000 рублей. Результаты работы сервиса можно увидеть в таблице 1.

Уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно рассчитать самостоятельно исходя из размера средней заработной платы 85 280 руб.

Средняя заработная плата рассчитывается на основе данных ФНС России по организациям с численностью работников не менее 15 человек, отработавших 12 месяцев.

Экспертная оценка

В целом сервис выглядит простым, он не требует раскрытия каких-либо идентификационных данных вроде названия, ИНН или ОГРН. То есть компания не рискует привлечь к себе внимание налоговых инспекторов, если воспользуется сервисом, и это безусловный плюс.

Насколько же эффективным может быть сервис? Не секрет, что налоговые органы оценивают компании по показателям налоговой нагрузки для принятия решения о проведении контрольных мероприятий, в том числе для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.

Давайте вспомним о Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. В документе перечислены 12 показателей, на основании которых контролеры принимают решение о проведении выездных проверок. Сервис показывает 3 из необходимых 12 критериев, и это уже неплохо.

Неоспоримым преимуществом услуги является автоматическое получение данных, которые раньше нужно было собирать самостоятельно из различных источников.

Информацию о средней заработной плате по отрасли нужно было искать на сайтах территориальных органов статистики, и не всегда такая информация соответствовала данным Федеральной налоговой службы.

Сейчас же цифры о средней зарплате формируются исходя из данных информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ в зависимости от региона и вида деятельности. Информацию о рентабельности необходимо было искать в приложениях к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ за каждый налоговый период. Да и там эти данные были представлены достаточно укрупненно и не учтены многие виды деятельности. Так, например, вся строительная отрасль была представлена видом деятельности «Строительство». Рентабельность продаж по которой за 2017 год составила 7,2%. Возвращаясь к возможностям сервиса, где виды деятельности представлены более детализировано, рентабельность продаж в 2017 год для отрасли «строительство инженерных сооружений» составляла 2,98%.

Дополнительные критерии

Хотелось бы сказать, что расслабляться рано. Не следует забывать и про остальные девять показателей Концепции. Так, одним из критериев является доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налога, которая должна быть равна либо превышать 89% за период 12 месяцев.

Если вернуться к нашему анализу среднеотраслевых отклонений, то мы увидим, что там, где выручка от реализации за 2017 год составила 100 000 000 рублей, НДС к уплате должен быть не менее 1 430 000 рублей.

Если рассчитать НДС к уплате, учитывая требования Концепции, то сумма налога должна составлять не мене 1 980 000 рублей. И здесь компании придется самостоятельно принимать решение – на что ориентироваться, на показатели отрасли или Концепции.

На мой взгляд, не стоит обольщаться и смотреть лишь на отраслевые показатели, опыт подсказывает, что налоговики всегда ориентированы на максимальную величину налога к уплате.

Хотелось бы сделать акцент на тот факт, что анализ можно провести только ретроспективно. То есть при уплате налогов уже в 2019 году компаниям не очень понятно, на какой именно уровень фискальной нагрузки ориентироваться, ведь на сегодняшний день данных за 2018 год еще нет, так как налоговая отчетность компаниями на момент подготовки журнала к печати была не сдана.

Учитывая, что разница между налоговой нагрузкой от года к году может достигать и 44%, как в нашем примере (разница между 2016 г. и 2017 г.), трудно опираться на показатели при налоговом планировании на текущий период. И что делать, если и по среднеотраслевым показателям компания не дотягивает до «нормы» по уплате налогов?

Оптимальным решением является возврат к Концепции выездных проверок. Ведь сама по себе низкая налоговая нагрузка еще не говорит о том, что компания обязательно попадет под проверку. Организации необходимо оценить и остальные показатели Концепции и заранее подготовиться к вопросам налоговиков, обосновать невысокие суммы налогов к уплате или заработную плату ниже среднеотраслевой. Ревизоры уточняют, что сервис будет пополняться новыми функциями, например в будущем пользователи смогут сравнивать свои данные с сопоставимыми по масштабам деятельности предприятиями.

Таблица 1. Пример сравнения налоговой нагрузки

ПоказателиПоказатели налоговой нагрузки Отклонение от среднеотраслевой нагрузки
СреднеотраслеваяФактическая
Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов), % 1,772,00,23
Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов), % 1,81 2,00,19
Нагрузка по налогу на прибыль, % 0,32 0,500,18
Нагрузка по НДС, % 1,43 1,500,07

Впечатления бухгалтера

Первая форма кажется очень простой. Мне нравится, что вид деятельности можно не искать, а просто написать свой ОКВЭД в соответствующем поле. Сколько бы я могла потратить времени на поиск нужного вида деятельности?

Большинство бухгалтеров помнят код своей организации. Мелочь, а приятно. Первое впечатление – очень удобный калькулятор. Не вдаваясь в детали хочу отметить неоспоримое преимущество именно этого сервиса в информации, которую раскрывает сама налоговая инспекция. Я говорю о колонке цифр «Среднеотраслевая нагрузка». С техническим вооружением контролеров, думаю, этим показателям можно смело доверять. Сервис можно использовать как еще один инструмент общения с директором.

Сейчас руководители компаний стали иначе относиться к ведению учета, оценкам рисков, но все же именно эти данные могут стать дополнительным аргументом в защиту правильного ведения учета. Хотя, с другой стороны, нужно помнить, что это все-таки среднеотраслевые показатели и они сильно меняются в зависимости от того, как компания ведет свою деятельность. Один год может быть успешным для бизнеса, а другой провальным. И тогда соотношение показателей будет разным. Всякое может быть, это же бизнес, повышенная зона риска.

Отдельно хочу обратить внимание на данные, которые показывает сервис по ссылке «средняя заработная плата». Мне интересно, за счет чего налоговая служба определила такой уровень дохода сотрудников? В нашей отрасли и регионе похожих заработных плат нет, и это мне точно известно. Было бы здорово зарабатывать так, как считают ревизоры, но пока, увы, наши доходы значительно ниже.

Впечатления финансиста

С самого начала обратила внимание, что форма, которую предлагают заполнить ревизоры, кажется слишком общей. Допустим, вид деятельности моей компании – розничная торговля. Вполне очевидно, что в этом случае я буду платить налог на прибыль и НДС, а вот НДПИ и акцизы – очень большой вопрос.

Но если я не заполняю какое-либо из полей в правой форме, то я не могу увидеть результаты расчета, сервис требует заполнить все поля. Проблема решается, если вместо отсутствующих данных вбить несколько нулей, на мой взгляд, это небольшая, но недоработка. Причем для пользователей решение этой проблемы может быть неочевидным. В целом с калькулятором все отлично: кроме тех данных, которые ожидаешь увидеть, можно узнать и показатель рентабельности. Но возникает вопрос: насколько я могу доверять этому сервису?

Если бы я была главным бухгалтером организации, то эти показатели я обязательно посчитала самостоятельно. Может быть, со временем, после нескольких перепроверок уровень доверия к сервису стал бы выше.

Обратите внимание

Сейчас же цифры о средней зарплате формируются исходя из данных информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ в зависимости от региона и вида деятельности.

Я бы хотела отметить, что в любом случае учет на предприятии ведется не ради того, чтобы избежать проверки налоговой инспекции, учет ведется в интересах самого бизнеса. Поэтому если при пользовании сервисом появится красный треугольник, указывающий на отклонения от средних данных, это не будет поводом менять работу компании. Более того, я думаю, многие бухгалтеры знают, что у них возможны отклонения от средних значений. А вот кому действительно будет крайне полезна эта услуга, так это совсем небольшим предприятиям, где директор, он же бухгалтер, воспринимает учет как неинтересную дополнительную нагрузку, которую он просто должен делать, чтобы продолжать работать, при этом вникать в детали системы налогообложения он не хочет, ему это неинтересно.

Вот этот сервис может быстро обнаружить заметные отклонения в работе компании. И такому владельцу бизнеса желательно обратить на это внимание. Кроме этого, сервис окажется полезным тем коммерсантам, которые создали сразу несколько предприятий, но не управляют ими, у любого из них есть наемный директор и бухгалтер, они выполняют свою работу, а владельцу бизнеса остается подписывать некие документы. В этом случае он может получить полезную для себя информацию.

Безусловно, появление такой услуги – это хорошая новость. Если в техническую часть «заложены» правильные формулы, то услуга найдет своего потребителя.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Узнать подробнее


Поделиться

Выбор читателей

Loading...