Какие сделки вызовут подозрения банкиров

Банк России выпустил «Методические рекомендации о подходах к управлению кредитными организациями риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» (утв. 16 февраля 2018 г. № 5-МР).

Банки документ уже получили и начали его применение. Что же рекомендует регулятор кредитным структурами при работе с компаниями?

Рекомендации разработаны как план по выявлению клиентов-резидентов, являющихся юридическими лицами или ИП, по банковским счетам которых могут осуществляться сомнительные операции.

Под сомнительными операциями имеются в виду уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, вывод средств из страны, отмывание доходов и т. д.

Кредитным организациям рекомендуется еженедельно анализировать операции клиентов, после чего банки будут сопоставлять соотношение объема средств, поступивших на счет с учетом НДС, и денег, списанных со счета без НДС. Зачисление на счета средств с НДС и значительное перечисление денег контрагентам без налога может свидетельствовать о применении компанией серых схем.

Фокус на деталях

Как банки будут определять, когда компания работает законно, а когда пытается сократить свои фискальные отчисления?

Во-первых, операция покажется сомнительной, если будет обнаружено полное списание средств со счета без НДС, в то время как деньги поступили с учетом налога. Допустимые значения доли НДС, подлежащей уплате в бюджет, могут составлять:

• 10 процентов дебетового оборота в объеме приобретения продукции по ставке 10 процентов;
• 18 процентов дебетового оборота в объеме приобретения продукции по ставке 18 процентов;
• от 10 до 18 процентов дебетового оборота в случае осуществления операций, облагаемых по разным ставкам НДС.

Во-вторых, регулятор рекомендовал банкам уделять повышенное внимание операциям, когда доля зачисления средств на счет с НДС в общем объеме зачислений составляет более 70 процентов, а доля списания со счета в общем объеме – менее 30 процентов.

В дальнейшем соотношение таких платежей кредитная организация может изменять с учетом оценки риска клиента, масштаба и характера его деятельности.

Под контроль попали и ряд переводов средств, которые предусматривают списание со счета без НДС. Предполагается, что целью таких платежей может в дальнейшем являться неуплата налогов. В категорию таких операций попадают:

• переводы средств на счета филиалов ФГУП «Почта России»;
• переводы на счета платежных агентов и банковских платежных агентов;
• переводы юридическими лицами со своих банковских счетов на счета физических лиц, операции по которым совершаются с использованием банковских карт;
• переводы на счета лиц, осуществляющих туроператорскую и турагентскую деятельность.

По видам деятельности

Наряду с этим регулятор приводит виды деятельности, по которым исключение НДС в расходных операциях либо перечисление налога в бюджет ниже рекомендациях ЦИ значений может являться показателем того, что действия компании направлены на уклонение от уплаты налогов; к таковым относятся:

• сельскохозяйственная сфера и сферы торговли лесоматериалами, строительными материалами, в том числе при экспорте зерновых культур, растительных масел, рыбы (ракообразных и моллюсков), лесоматериалов;
• грузовые транспортные услуги;
• строительство;
• оптовая торговля металлическим ломом, включая лом черных и цветных металлов;
• предоставление персонала;
• торговля драгоценными металлами и камнями, ювелирными изделиями и ломом таких изделий.

При обнаружении банком отсутствия платежей по НДС в бюджет либо занижения таких платежей кредитным организациям рекомендовано проводить анализ взаимосвязей этих компаний с другими фирмами, в адрес которых производятся перечисления, запрашивать дополнительные документы (их надлежащим образом заверенные копии), подтверждающие уплату НДС либо подтверждающие отсутствие оснований для уплаты налога в бюджет за налоговый период, по которому запрошены документы.

Чего ожидать от кредитных организаций

Банкам рекомендовано отказывать клиентам в приеме распоряжений, подписанных дистанционным способом, на проведение операций по счету в случае непредставления запрошенных документов либо при возникновении сомнений в их достоверности, а также в случае, когда в отношении компании внесена запись о недостоверности сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ.

Возобновлять обслуживание компании с использованием дистанционного доступа рекомендуется только после предоставления запрошенных кредитной организацией бумаг, на основании которых возможно сделать вывод, что подозрения оказались ложными. Следует также учитывать, что уплата налогов и иных обязательных платежей в бюджетную систему ниже уровня, указанного Банком России, не является единственным фактором для подозрения компаний.