Какие поправки НК РФ «работают» с 1 июня 2026 года: проверка бухгалтерий ключевых изменений

Масштабные изменения во вторую часть Налогового кодекса РФ, которые призваны смягчить последствия налоговой реформы для малого и среднего бизнеса. Внесены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Ключевые нововведения включают:

• Продлены льготы по НДС для предприятий общепита на УСН и ПСН.
• Упрошены условия для тарифа 7,6%.
• ИП на УСН получили возможность сменить налоговый режим на УСН с 1 января 2026 года.
• Уточнен порядок вычетов НДС, если отдельные виды сырьевых товаров исключены из специального перечня.

Федеральный закон № ФЗ-104. Обзор изменений

Фирмы на УСН могут учесть авансовый НДС

Если компания получила аванс в период освобождения от НДС, а отгрузила товар уже с НДС, она вправе уменьшить доход на сумму налога.

Это закреплено в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ в новой редакции. Суть нововведения в том, что упрощенцы, которые стали плательщиками НДС с 2025 г. и 2026 г., вправе произвести перерасчет своих обязательств по УСН.

Однако есть условие: это правило действует, если с покупателем не достигнуто соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС, и покупатель не произвел доплату.

Упрощенцы могут уменьшить свои доходы на суммы авансового НДС

Компании, которые с начала года не выполнили условие по доле выручки в 70%, могут вернуться на льготные тарифы по взносам

Субъекты МСП для применения льготного тарифа могут учитывать доходы по всем «разрешенным» кодам ОКВЭД. То есть разрешили учитывать не только поступления от основного вида деятельности, но и от дополнительных видов.

Льготный тариф 7,6 процента теперь можно применять, даже если условие по доходам выполнено только в 2026 году.

МСП могут снова применять пониженные тарифы и вернуть переплату с начала года

Перечень видов деятельности для пониженного тарифа у МСП на 2026 год

Перечень видов деятельности для пониженного тарифа у МСП обрабатывающей промышленности

Поправки, внесенные в в пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 НК РФ Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ  и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года.

Субъекты МСП: как пересчитать страховые взносы с 1 января 2026 года в связи с возвратом льготы

Обрабатывающие компании: как пересчитать страховые взносы с 1 января 2026 года в связи с возвратом льготы

Льготы для общепита

Поправка по льготам вступили в силу задним числом. Если организации (ИП) общепита, работающие УСН или ПСН, с начала 2026 года стали плательщиком НДС, они могут использовать льготу по НДС до 31 декабря 2026 года.

Условия для освобождения:

• доход по УСН (УСН совмещен с ПСН) за 2025 год не превысил в совокупности 60 млн рублей;
• доля выручки от услуг общественного питания (ОКВЭД 56) - больше 70 %.

Кроме того, отменено условие по зарплате, теперь не нужно подтверждать, что среднемесячная зарплата сотрудников не ниже региональной по отрасли.

Предприятия общепита на УСН, которые воспользовались льготой, должны представлять в ИФНС декларацию по НДС. Теперь в ней потребуется заполнять раздел 7, указав соответствующий код льготы (1011214).

Информация УФНС России по Республике Коми от 15.05.2026

ИП могут сменить режим – крайний срок 1 июня

ИП могут заявить о переходе с ПСН на УСН или смене объекта налогообложения с 1 января 2026 г. Сделать это нужно не позднее 1 июня 2026 года, подав уведомление (форма по КНД 1150001), в котором необходимо проставить:

• при заполнении признака налогоплательщика (код)* - цифру «4», которая предусмотрена для ИП, применявших в декабре 2025 года ПСН, доход которых в 2025 году превысил 20 млн рублей;
• при указании даты перехода на указанную систему налогообложения - цифру «1».

Кому из ИП важно не пропустить дату 1 июня 2026

Нюансы при заполнении уведомления о переходе на УСН

Как ИП заполнять уведомления о переходе на УСН или смене объекта налогообложения до 1 июня 2026 года

Кроме того, разрешено принять к вычету НДС по товарам, купленным еще на патенте в прошлом году. Если пропустить срок — останетесь на общем режиме до конца года, вычет пропадет.

ИП, утратившие право на ПСН в 2026 году, могут получить вычеты НДС

Бухгалтерия.ру