Какие доходы на УСН не индексируют в 2021 году на коэффициент-дефлятор?

Какие предельные размеры доходов установлены для применяющих УСН

Правилами применения УСН установлены 3 предельные величины доходов, которые надо контролировать организациям:

• первая – для перехода на УСН. В этом случае лимит по доходам по итогам 9-ти месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн. рублей;
• вторая – для сохранения права находиться на УСН. При этом предельная величина доходов не должна быть более 200 млн. рублей;
• третья – для уплаты налога по УСН по повышенным ставкам. Это произойдет в случае, если вы получите доходы в размере от 150 млн. рублей до 200 млн. рублей.

В последнем случае речь идет о «переходном» периоде применения УСН. Эти правила ввели с 1 января 2021 года и распространили на организации, которые близки к потере права применять этот спецрежим.

Напомним, что при получении доходов от 150 до 200 млн. рублей для таких лиц предусмотрены повышенные ставки по УСН:

• 8 %, – если выбран объект «доходы»;
• 20 %, – если выбран объект «доходы минус расходы».

С того квартала, в котором доходы на УСН превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн руб., нужно заплатить налог на повышенной ставке.

Корректируют ли 200 млн лимит в 2021 году: спорный вопрос

В 2020 году Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор для индексации доходов, получаемых при применении УСН в размере 1,032.

Однако, возник вопрос о том, надо ли в 2021 году корректировать лимит по доходам в размере 200 млн рублей.

По общему правилу величина предельного размера доходов подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор. При этом сам коэффициент-дефлятор утверждают на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

Коэффициент-дефлятор в размере 1,032 установлен на 2021 год, а в 2020 году его размер составлял 1 (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).

При этом лимит в 200 млн рублей появился в редакции пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, которая действует только с 2021 года.

В связи с этим появилась точка зрения, что этот размер доходов надо индексировать только с 2022 года.

Какие доходы на УСН можно корректировать в 2021 году: ответ Минфина

Свою точку зрения о том, какие из предельных величин доходов корректируют на коэффициент-дефлятор, высказали чиновники ведомства.

По их мнению, в 2021 году индексировать можно только величину предельного размера доходов организации, которая ограничивает ее право перейти на УСН с начала следующего года.

Так, для перехода на УСН с 1 января 2021 года это величина составляет 112,5 млн рублей, а с 1 января 2022 года с учетом индексации – 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,032).

Минфин согласился с точкой зрения, что поскольку изменения в законодательстве, которые предусмотрели увеличение ограничения по доходам до 200 млн рублей, действуют с 1 января 2021 года, то эту величину предельного размера дохода в текущем году на коэффициент-дефлятор не индексируют.

Помимо этого, на коэффициент-дефлятор не надо корректировать и величину доходов, установленную в размере 150 млн, при превышении которой организация должна применять ставки по УСН в размере 8 % и 20 %.

К таким выводам пришел Минфин в письмах от 01.02.2021 г. № 03-11-06/2/5885, от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855.