Как заполнить реквизит «107» в платежке на уплату НДФЛ?

Как заполнить реквизит «107» платежного поручения

В реквизите «107» платежного поручения указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой («.»).

При этом:

• 1-й и 2-й знаки предназначены для определения периодичности уплаты налога;
• 3-й знак является разделительным;
• 4-й и 5-й знаки отражают показатель налогового периода;
• 6-й знак является разделительным;
• 7 - 10-й знаки предназначены для указания года, за который уплачивается налог.

Показатель используется для указания периодичности уплаты или конкретной даты уплаты налога, установленной налоговым законодательством.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя предназначены для определения периодичности уплаты налога, которая указывается следующим образом:

• «МС» – месячные платежи;
• «КВ» – квартальные платежи;
• «ПЛ» – полугодовые платежи;
• «ГД» – годовые платежи.

Заполнение реквизита «107» в платежке на уплату НДФЛ с зарплаты

НДФЛ с зарплаты перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса).

По общему правилу датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который этот доход ему был начислен, например, 31 декабря, 31 января, 28 (29) февраля и т. д.

Поскольку НДФЛ с зарплаты перечисляется ежемесячно, то первые два знака, указываемые в поле «107» платежного поручения, должны иметь значение «МС».

При уплате НДФЛ с ежемесячных доходов, например с зарплаты, в поле «107» нужно указывать номер месяца.

Поле 107 заполняйте в формате «МС.НН.ГГГГ», где НН — порядковый номер месяца, ГГГГ — календарный год.

Например, если перечисляете НДФЛ с зарплаты за декабрь, в поле «107» укажите «МС.12.2020».

Так поле заполняется независимо от того, когда будет выплачена сотруднику заработная плата – в декабре 2020 года или в январе 2021 года.

Заполнение реквизита «107» в платежке на уплату НДФЛ с премий

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячных премий, являющихся составной частью оплаты труда, признается последний день месяца, за который был начислен указанный доход.

Таким образом, при уплате НДФЛ с ежемесячных премий, например, за ноябрь 2020 года, в реквизите «107» указывается "МС.11.2020", так как периодичность уплаты данного налогового платежа – месяц.

С квартальных и годовых премий работников в реквизите «107» указывается месяц, в котором выплачена премия.

Так, если премия за 2020 год выплачивается в феврале 2021, то в реквизите «107» указывается «МС.02.2021».

Заполнение реквизита «107» в поручении на уплату НДФЛ с отпускных и больничных пособий

При уплате НДФЛ с отпускных и сумм пособий по временной нетрудоспособности указывать в реквизите «107» платежного поручения также целесообразно срок в формате «МС.НН.ГГГГ».

Например, при выплате в декабре указывайте «МС.12.2020», то есть месяц, в котором произведены выплаты, так как в этом случае доход считается полученным в день его выплаты.

Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 04.08.2020 № 21-03-04/68215.