Как считать налог и оплачивать патенты в 2021 году?

Формула для расчета налога при ПСН

Налог при ПСН рассчитывается в виде процентной доли налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). При этом сумма налога исчисляется в полных рублях, а для округления нужно применять правила из математики: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Общая ставка – 6%.

Если патент выдан на срок 12 месяцев, налог рассчитывается по формуле:

При получении патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается по формуле:

Изменение произошло во второй формуле. Теперь для расчета стоимости патента, приобретенного на срок до 12 месяцев, используется количество дней:

• в году – 365 или 366 дней;
• срока, на который выдан патент.

Ведь начало действия патента может и не совпадать с началом календарного месяца. Он может быть получен на некоторое количество фактических, а не календарных месяцев.

	Пример. Срок действия патента

	ИП приобрел патент с 15 февраля 2021 года на 3 месяца. Он будет действовать до 15 мая 2021 года.

Как платить налог при ПСН

ИП на ПСН платит налог по месту постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). А порядок уплаты зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев (то есть от 1 до 5 месяцев включительно), платят полную сумму не позднее срока окончания действия патента.

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года (то есть 6 полных месяцев и более), то налог уплачивается в таком порядке:

• 1/3 в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• 2/3 в срок не позднее срока окончания действия патента.

При оплате патента обратите внимание на такие нюансы.

1. Оплатить патент можно до 24 часов последнего дня срока (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).
2. Если последний день срока, отведенного для уплаты ПСН-налога, выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день (объявленный, например, по указу президента), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Это общий порядок, установленный пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.

Минфин считает по-другому (см. письмо от 7 декабря 2015 г. № 03-11-09/71372). Патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Значит, и полная оплата патента должна быть внесена в пределах этого года. Была рассмотрена ситуация, когда срок окончания патента выпадал на 31 декабря, который по календарю являлся выходным. В таком случае, по мнению финансистов, крайний срок уплаты ПСН-налога должен быть перенесен на 30 декабря.