Как отразить стоимость движимых активов в Разделе 4 декларации по налогу на имущество?

Почему возникла необходимость добавить раздел о движимом имуществе в декларацию

Налогом на имущество облагается недвижимость (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса).

Движимое имущество налогом на имущество организаций не облагается с 1 января 2019 года.

Налоговую декларацию следует заполнять только в отношении имущества, которое является объектом налогообложения, включая имущество, в отношении которого установлены налоговые льготы (письмо Минфина от 16 марта 2015 г. N 03-05-05-01/13717).

Поэтому, у компаний не было необходимости отражать сведения о движимом имуществе в налоговой декларации.

Однако, с 1 января 2021 года вступили в силу поправки, внесенные в Главу 30 «Налог на имущество организаций».

Изменения предусмотрели необходимость включения в декларацию сведений о среднегодовой стоимости движимого имущества, который организация учитывает на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

Эти положения должны применяться, начиная с представления налоговых деклараций по налогу на имущество организаций за 2020 год (п. 13 ст. 9 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Что отражать в Разделе 4 декларации по налогу на имущество

В новой форме декларации появился раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Его должны заполнять:

• российские организации;
• иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ через постоянные представительства.

Раздел заполняется по движимому имуществу, которое организация либо ее обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс, учитывают в качестве объектов основных средств.

В Разделе 4 декларации по налогу на имущество отражают отличную от нуля среднегодовую стоимость таких объектов.

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу Раздел 4 не заполняется.

Как рассчитать стоимость движимого имущества, отражаемого в декларации

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества установлен абзацем 2 пункта 4 статьи 376 Налогового кодекса.

Для того, чтобы рассчитать показатель, необходимый для заполнения Раздела 4 декларации по налогу на имущество, надо:

• сложить величины остаточной стоимости имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода, а также на последнее число налогового периода. Имущество, по которому установлена кадастровая стоимость, в расчете не участвует;
• разделить полученный результат на 13.

Эту сумму надо отразить в Разделе 4 декларации новой формы по налогу на имущество.

На это обратил внимание Минфин в письме от 21.01.2021 № 03-05-04-01/3279.

Надо ли отчитываться за 2020 год по новой форме декларации

По общему правилу срок сдачи деклараций по налогу на имущество за истекший год – 30 марта следующего. В 2021 году этот день не выпадает на выходной, поэтому срок сдачи отчетности не переносится.

Напомним, что законодатели установили необходимость сдачи отчетности по новой форме уже за 2020 год.

Приказ ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ вступает в силу с 14 марта 2021 года.

Поэтому, для компаний, которые подадут отчетность позже этой даты, возникнет необходимость отчитаться по новой форме.