Как меняются правила исчисления и уплаты страховые взносов с 2023 года?

Изменения в НК РФ и Закон об АУСН внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Единая база для исчисления страховых взносов

С 1 января 2023 года будет установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование. Какой будет величина, узнаем позже, когда Правительство обнародует соответствующее постановление.

В новой редакции пункта 5.1 статьи 421 НК РФ сказано, что страховые взносы на ОПС и ОСС с сумм, превышающих единую предельную величину базы, не платятся за исключением взносов по доптарифам.

Единый тариф страховых взносов с 1 января 2023 года

Согласно новой редакции статьи 425 НК РФ (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ), которая действует с 1 января 2023 года, взносы на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС установлены в следующих единых размерах:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %.

Для взносов на медицинское страхование предельная величина базы не предусмотрена. Однако из порядка применения единого тарифа следует, что определять ее для расчета взносов на ОМС все равно придется, поскольку единый тариф зависит от предельной величины базы и он одинаков для всех взносов.

Отдельные тарифы для судей, прокуроров и следователей

Для отдельных категорий чиновников установлены свои нулевые тарифы на ОПС и пониженные тарифы на ОСС (п. 10 ст. 2 Закона № 239-ФЗ). Речь идет о:

• прокурорах;
• сотрудниках Следственного комитета РФ;
• федеральных судьях;
• мировых судьях.

На ОПС для них действует тариф равный 0%, а на ОСС и ОМС введены следующие тарифы:

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 2,9 %;
• на обязательное медицинское страхование - 5,1 %.

Спецтарифы закреплены отдельно в новом пункте 4 статьи 425 НК РФ.

Кому сохранили пониженные тарифы страховых взносов

Действующие льготные тарифы для МСП и СЭЗ, действующие в 2022 году, сохранены и на 2023 год:

• 7,6% – в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0% – свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов.

Применять льготные тарифы в 2023 году могут:

1. Субъекты малого и среднего бизнеса - в размере 15 % (с выплат, превышающих МРОТ).
2. Резиденты ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.

Срок уплаты страховых взносов

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по ВНиМ, на обязательное медицинское страхование нужно с 2023 года платится одной платежкой, единой суммой.

Срок уплаты страховых взносов в 2023 году – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

Обратите внимание по итогам 2022 года нужно рассчитаться с бюджетом по срокам, действующим в 2022 году. То есть, до 16 января 2023 года. Последний день уплаты сдвинут на один день с 15 января 2023 года, так как выпал на воскресенье.

Отчетность по взносам с 2023 года

Сведения персонифицированной отчетности в 2023 году сдаются в составе единой формы сведений. Форму должен утвердить фонд.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2023 году: что изменили в НК РФ

Единая форма отчетности объединяет в себе данные, которые ранее были включены в расчет по форме 4-ФСС, который сдается в ФСС и сведения из форм персотчетности, которые сдаются в ПФР: СЗВ-СТАЖ; ДСВ-3; СЗВ-ТД.

Этот отчет нужно будет сдавать не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Одновременно бухгалтеров освободят от обязанность по сдаче СЗВ-М.

Расчет по страховым взносам (РСВ) сохранится. Его нужно будет представлять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.