Как исправить счет-фактуру?

Как составляется счет-фактура?

Ст. 169 НК РФ определено, что счет-фактуру можно составить и выставить как на бумажном носителе, так и в электронной форме. При желании или необходимости обе эти формы можно совмещать.

Электронную форму следует использовать по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Если счет-фактура составлен в электронной форме, он должен быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных уполномоченных на это лиц.

Кроме того, электронный счет выставляется, когда речь идет о прослеживаемых товарах.

Основания для изменения счета-фактуры.

Внесение исправлений в счет-фактуру может потребоваться в нескольких случаях:

1) если при его составлении допущена техническая или арифметическая ошибка. Например:

• неверно указано наименование и другие реквизиты одной из сторон сделки (или обеих);
• неверно указаны грузоотправитель и (или) грузополучатель;
• неверно указана дата документа;
• неверно указано наименование товара или услуги, а также их стоимость;
• неверно указана валюта, в которой совершается сделка.

Такие ошибки могут повлиять на возможность получения налогового вычета.

В этом случае составляется так называемый "исправленный счет-фактура". Но если вычет возможен и без исправлений, то допустимо оставить все как есть.

2) по каким-либо причинам данные, отраженные в исходном счете-фактуре не соответствуют действительности. Например:

• при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения;
• при изменении в сторону уменьшения цены (тарифа);
• при изменении в сторону  уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В перечисленных случаях составляется корректировочный счет-фактура.

Виды изменяющих документов

Выше мы уже упомянули исправленный и корректировочный счета-фактуры.

Ст. 169 НК РФ установлено понятие корректировочного счета-фактуры. Этот документ нужно составлять во всех случаях, когда данные, отраженные в исходном счете, не соответствуют действительности, но речь не идет о технической или арифметической ошибке.

Понятия "исправленный счет-фактура" НК РФ не содержит, однако в форме для основного и корректировочного счетов присутствует графа для внесения исправлений. Следовательно, исправленный счет-фактура тоже имеет право на существование.

Исправленный счет-фактура

Такой счет нужно регистрировать в книге продаж за тот квартал, в котором был зарегистрирован счет с ошибками. Для регистрации нужно:

• зарегистрировать первоначальный счет (если это не было сделано ранее);
• запись по первоначальному счету переписать с отрицательными значениями;
• внести исправленный счет.

Если исправления вносились после подачи налоговой декларации, в связи с его составлением налогоплательщику придется подавать уточненную декларацию.

Корректировочный счет-фактура

Такой счет фиксирует все произведенные изменения. Если они касаются разных партий товара, оформленных несколькими счетами, можно составить как общий корректировочный счет, так и сделать отдельный счет к каждому изменяемому первоначальному счету.

Корректировочный счет сам по себе является основанием для получения налогового вычета и регистрируется квартале получения, поэтому после его оформления не требуется уточнять декларацию.

Если определяющие показатели (стоимость, цена, объем) после составления корректировочного счета-фактуры снова изменились, нужно оформить новый корректировочный счет.

Бухгалтерия.ру