Когда ИФНС не примет счет-фактуру и не предоставит вычет?

Налоговые вычеты по НДС могут производиться на основании счета-фактуры, документов, подтверждающих фактическую уплату налога обеими сторонами сделки (ст. 171 НК РФ). Одной счета-фактуры может недостаточно.

Оснований для отказа в вычете по НДС довольно много: не хватает документов по сделке либо они составлены с ошибками; счет-фактура выдан с опозданием, документы подписаны неуполномоченным лицом или факсимильной подписью, контрагент оказался недобросовестным, налоговой выявлены разрывы по НДС и др.

Одна распространенных причин - формальный документооборот, когда в цепочке партнеров участвуют фирмы-однодневки. ИФНС в таком случае может снять вычеты, даже если контрагент первого звена уплатил НДС по сделке.

При наличии у ИФНС обоснованных подозрений в том, что компания заявила НДС-вычет по нереальной сделке, вела фиктивный документооборот, в вычете откажут.

Отказывая в вычете на этом основании, налоговики вправе сослаться на пункт 3 Обзора Президиума Верховного Суда РФ, представленное в Обзоре от 13.12.2023 года.

Позиция судей ВС РФ сводится к тому, что наличие у организации счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций.

Фиктивной налоговики посчитают сделку, если докажут, что документы, составленные сторонами, имели формальный характер. Реально сделки не было. Поскольку, у организации имелись собственные ресурсы для производства заказанных товаров или услуг. А у партнера, подобных ресурсов не было: ни кадровых, ни производственных.