НДФЛ с районных коэффициентов: уточнение по налоговой базе с 2026 года

Пункт 6.2 статьи 210 НК РФ дополнен новым положением.

Сначала напомним, что данная норма выделяет налоговую базу «северных» работников, к которой нужно применять двухступенчатую шкалу ставок по НДФЛ. Это касается не зарплаты, а только:

• районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях;

• процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу (службу) в данных районах или местностях.

Данные доходы облагаются (п. 1.2 ст. 224 НК РФ) по ставкам:

• 13 % – если доход до 5 млн руб.;

• 15 % – если доход свыше 5 млн руб.

Районные коэффициенты и северные надбавки не нужно «выделять» при выплате среднего заработка в 2025 году. Так разъясняла ФНС России в письме от 19.06.2025 № БС-4-11/5967@.

Теперь в НК РФ закрепили данный спорный момент.

Если налогоплательщику осуществляются выплаты, установленные законодательством РФ, размер которых определяется исходя из средней заработной платы (среднего заработка), то в налоговую базу, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 224, включается также налоговая база по доходам в виде части таких выплат, относящейся к указанным районным коэффициентам и процентным надбавкам, применяемым непосредственно к суммам, которые в соответствии с законодательством РФ учитываются для целей определения такой выплаты.

Таким образом, с 1 января 2026 года работодатели обязаны выделять долю районных коэффициентов и процентных надбавок из всех выплат по среднему заработку, т.е. из отпускных, командировочных, компенсаций за неиспользованный отпуск, выходных пособий и больничных.

Бератор