Обзор изменений в НК РФ с 2026 года по закону №425-ФЗ от 28.11.2025

Налог на добавленную стоимость

Новая ставка 22%

Основную ставку НДС повысили до 22%. Новая повышенная ставка применяется ко всем отгрузкам товаров, работ, услуг с 1 января 2026 года.

Порог для уплаты НДС на «упрощенке»

Предельный размер дохода для УСН, при превышении которого нужно платить НДС снижен до 20 млн рублей.

Сохранится мораторий на штрафы за неподачу декларации и ошибки по НДС для фирм на УСН, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года. 

Отказ от пониженной ставки НДС на УСН

«Упрощенцы» вправе работать с общими ставками НДС – 22% (с 2026 года) или с пониженными – 5 или 7%. В 2025 году было запрещено отказываться от пониженных ставок, в течение 12 налоговых периодов (3 лет).

С 2026 года отказаться от пониженных ставок и перейти на общие можно. Но сменить ставку можно однократно в первый год работы с НДС.

Что изменят с счетах-фактурах

Расширится перечень реквизитов счета-фактуры. В нем появится порядковый номер и дата счета-фактуры, выставленного при получении аванса.

На УСН можно не вести раздельный учет НДС

Фирмы и ИП на УСН, которые применяют ставку НДС 5 или 7% могут не вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций. 

Налог на прибыль

Полис ДМС при командировке можно включать в расходы

Со стоимости полиса ДМС для служебной командировки за границу не нужно платить страховые взносы.

Продлено до 2030 ограничение на переносу убытков

До 2030 года продлено 50-процентное ограничение на уменьшение базы текущего периода на убытки прошлых лет.

Ограничено право на применение повышающего коэффициента на ПО

Компании вправе учитывать расходы на покупку ПО ЭВМ и баз данных, ПАК по лицензионным и сублицензионным соглашениям в двойном размере (с коэффициентом 2).

С 1 января 2026 года коэффициент 2 можно применять при условии, что покупатель ПО не может передать права другим лицам. И это установлено лицензионным договором.

Долги по штрафам стали сомнительными

В разряд сомнительного долга можно перевести долг по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденный судом по договорам, если задолженность по ним также сомнительная.

Инвестиционные вычеты

Власти регионов должны определить виды и критерии затрат, которые можно принять как инвествычет.

Кроме того, с 28 ноября 2025 года ужесточены правила применения ИНВ и ФИНВ. Поправки введены «задним числом». Они распространяют на отношения, возникшие с 1 января 2025 года. 

Страховые взносы

Большинство МСП лишается права на пониженные тарифы для уплаты страховых взносов

Льготные тарифы для уплаты страховых взносов в размере 15% сохранят только для МСП приоритетных и социально значимых отраслей экономики. Перечень установит Правительство. Изменения не коснутся общепита и обрабатывающего производства.

Неработающие фирмы обяжут платить взносы за директора

«Спящие» коммерческие организации, которые не ведут деятельность и не имеют штатных работников обязаны с 2026 года  исчислять взносы с выплат в пользу директора (он всегда есть) исходя из МРОТ, если зарплата директора- единственного учредителя ниже этого показателя.

Льготы для ИТ-отрасли

Страховые взносы повысили

Единый пониженный тариф взносов для ИТ-организаций с 2026 года увеличили до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф сохранят на уровне 7,6%.

Применять пониженные тарифы ИТ-компании могут при условии аккредитации и включения их в реестр.

Имущественные налоги

Исчислять налоги самостоятельно не нужно

Сейчас налоги платятся на основании налоговых уведомлений. Но ответственность за правильность исчисления лежит на владельцах имущества (недвижимости, транспорта). С 2027 года за все будет отвечать налоговая инспекция.

Бухгалтерам больше не нужно будет исчислять транспортный и земельный налоги, налог на имущество по кадастровой стоимости.

С 2027 года переносят срок уплаты этих налогов и авансов по ним на месяц позже: не позднее 28 марта и 28-го числа второго месяца за отчетным периодом соответственно. Сейчас сроки – не позднее 28 февраля для налогов и не позднее 28-го числа следующего месяца для авансов.

С 1 апреля 2027 года переносят срок подачи сообщения о наличии транспорта и недвижимости с 31 декабря на 31 мая.

НДФЛ

Больше стало необлагаемых доходов

В перечень доходов, необлагаемых НДФЛ включили:

• затраты на приобретение полисов ДМС для служебной командировки за границу;
• возмещение виновным стоимости утраченного имущества, когда доход выплачивают по законодательству РФ, актам субъектов РФ и решениям местных органов.

НДФЛ-вычеты

Рассчитывая доходы, при которых может быть предоставлен стандартный «детский» вычет, учитывать нужно только доходы основной базы, исчисленные нарастающим итогом с начала года.

Для вычета ГТО достаточно пройти профмедосмотр. Ранее действовало требование – пройти ежегодную диспансеризацию.

УСН

Новые разрешенные расходы

В перечень затрат, которые можно учесть на УСН внесли:

• расходы на дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. НМА;
• иные расходы, которые нужно определять как для налога на прибыль.

Последний пункт, который звучит «иные расходы», означает, что теперь перечень расходов стал открытым. Это позволит включать и иные расходы, которые прямо не поименованны в стать 346.16 НК РФ.

Права регионов на льготы для УСН «урезали»

Региональным властям дано право снижать ставки для фирм и ИП на УСН конкретных отраслей. Но виды деятельности и критерии бизнеса определит Правительство.

Ранее подобных ограничений не было. Власти регионов обладали правом самостоятельно решать, каким сферам деятельности установить пониженные ставки.

Акцизы

Для этих платежей простой проведут очередную индексацию на уровень инфляции.

Туристический налог

Конкретизируют порядок и правила установления дифференцированных ставок. Они могут зависеть не только от сезонности и категории средства размещения, но и его типа. Сезонность может быть по кварталам и календарным месяцам.

Официально закреплено в НК РФ, что турналог не платится с путевок на санаторно-курортное лечение по медпоказаниям, оплаченных за счет бюджетных средств. Эта норма вступила в силу с 28 ноября 2025 года.

Технологический сбор

Это новый вид сбора, который вводится с 1 сентября 2026 года. Платить его будут организации и ИП, которые:

•  ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или продукцию с ее содержанием;
• производят в России такую продукцию.

Сбор нужно будет платить за каждую единицу продукции. Максимальный размер – 5 000 руб.

ПСН

Предельная величина доходов для применения ПСН снижена до 20 млн рублей (было 60 млн рублей).

Если за 2025 год ИП получил доход более 20 млн рублей, в 2026 году он не может работать на ПСН. Тоже само произойдет, как только доход на ПСП превысит 20 млн рублей в 2026 году.

Уплата и начисление пеней

Временный порядок начисления пеней продлевают на год – по 31 декабря 2026 года:

• за первые 30 календарных дней просрочки – 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки;
• с 31-го по 90-й день – 1/150;
• с 91-го дня и по день оплаты – 1/300.

Уведомления по исчисленным налогам

С 1 сентября 2026 года можно подавать уведомления с планируемыми суммами НДФЛ и страховых взносов.

С 1 апреля 2027 года отменяются уведомления по имущественным налогам.

Отсрочка, рассрочка и инвестиционный кредит

Инвестиционный налоговый кредит, как и отсрочку/рассрочку по уплате налогов нельзя будет получить дважды.

Одновременно с этим к 1 сентября 2026 года появится перечень случаев, когда отсрочку или рассрочку, инвестиционный налоговый кредит вообще не предоставят.

После 1 января 2026 года подать банковскую гарантию можно только в электронном виде. Бумажный формат отменен. Также с 1 сентября 2026 года увеличивают предельный срок инвестиционного кредита с 5 до 10 лет.

Зачет и возврат налогов

С 1 сентября 2026 года бизнесу запретят зачитывать положительное сальдо со своего ЕНС в счет исполнения обязанности другого лица. Кроме того, уточнено, что нельзя зачесть суммы, которые учли в счет возмещения ущерба из-за уголовных преступлений (это с 1 января 2026 года).

Налоговую проверку может провести любая инспекция

Провести камералку может не только инспекция, в которую отчитываетесь, но и любая другая ИФНС, уполномоченная ФНС.

Расширен срок, подпадающий под налоговую проверку

Выездная проверка вправе охватить завершенные налоговые периоды текущего года. В первую очередь, это касается НДС.

Бухгалтерия.ру