Минфин снова напомнил, что оплата питания работников облагается НДФЛ

Вывод, который, в очередной раз, озвучил Минфин в письме от 18.06.2025 № 03-04-06/59089, не позволяет большинству работодателей избежать уплаты НДФЛ при организации питания работников.

Позиция чиновников «железобетонная»: если организация предоставляет сотрудникам бесплатное питание в их интересах, стоимость питания включается в базу по НДФЛ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

К доходам, полученным в натуральной форме, относится, в частности, оплата за работника в его интересах товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных трат, питания, отдыха, обучения.

Не платить НДФЛ со стоимости бесплатного питания для работников, позволительно только в отдельных случаях:

1. Трудовым законодательством предусмотрено обеспечение работников питанием либо выплата компенсации. Например, согласно статье 222 ТК РФ, работодатель обязан предоставить бесплатное питание, если сотрудник занят на работах с особо вредными условиями труда. Приказом Минтруда от 16 мая 2022 г. № 298н утвержден перечень отдельных видов работ, при выполнении которых работникам предоставляется бесплатно лечебно-профилактическое питание по установленным нормам. И другие случаи.
2. НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ. Например, снабжение питанием лиц, которые привлекаются для сезонных работ.
3. Обеды, завтраки или ужины предусмотрены в рамках представительских мероприятий.

НДФЛ со стоимости питания работника нужно удержать с ближайшей выплаты работнику: аванс или выплата по итогам месяца, значения не имеет.

Компания может не организовывать полностью бесплатное питание, а обеспечить лишь централизованный заказ обедов и доставку за свой счет. А работник может возмещать работодателю стоимость питания по собственной инициативе. В этом случае сотрудники пишут заявление на удержание сумм из зарплаты или согласие о добровольном возмещении стоимости услуг питания.

Если компания выдает бесплатно питание в соответствии с требованиями законодательства, она имеет право учесть такие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 255 НК РФ).

В остальных случаях, когда компания обеспечивает сотрудников бесплатным питанием не по требованию закона, а по собственной инициативе, затраты можно включить в состав расходов только при соблюдении определенных условий (письмо Минфина от 15 мая 2023 г. № 03-03-06/1/43800).

Подпишись на рассылку