Компания не должна платить НДФЛ, если работник сам заплатил налог, неудержанный с него ранее

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из выплат в пользу работника (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня перечисления дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается за исключением случаев доначисления налога по итогам налоговой проверки (п. 9 ст. 226 НК РФ в редакции, действовавшей в проверяемый период). Сумма неудержанного и доначисленного при проверке НДФЛ взыскивается с налогового агента (п. 10 ст. 226 НК РФ).

Справка: Готовы поправки в НК РФ. Среди них – изменения в пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ. Работников, с которых налоговый агент (работодатель) не удержал НДФЛ обяжут самостоятельного декларировать доход и платить НДФЛ.

Но если работник или исполнитель по ГПД самостоятельно отразил доходы в декларации 3-НДФЛ и уплатил налог, повторно налог с компании-налогового агента не взимается. В противном случае, появляется двойное налогообложение одной и той же суммы дохода за один и тот же период.

Указали судьи в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 07.04.2025 № Ф04-598/2025 по делу № А67-2878/2023. Отменяя доначисление, арбитры отметили следующее.

На дату принятия решения ИФНС налог был самостоятельно уплачен лицом, получившим доход, в полном объеме. Учитывая этот факт, действия инспекции по доначислению НДФЛ, фактически приводят к двойному налогообложению одной и той же суммы дохода за один и тот же период.

Довод налоговиков, что факт уплаты НДФЛ налогоплательщиком (частным лицом) не освобождает налогового агента от ответственности, судьи не приняли.

Подпишись на рассылку