Изменения по НДФЛ, запланированные на 2-е полугодие 2025 года

Изменение

Норма НК РФ действующая в 2025 году до внесения поправок

Что скорректируют согласно Законопроекту о внесении изменений в НК РФ

Новая позиция в перечне доходов, необлагаемых НДФЛ

Доходы в виде возмещения виновным стоимости утраченного имущества, не будут облагаться НДФЛ. Если возмещение предусмотрено федеральным, региональным законодательством, решениями местных властей.

Страховки ДМС включат в командировочные расходы и освободят от НДФЛ

Вопрос не урегулирован. Но на практике большинство компаний учитывает такие расходы в составе командировочных.

Учет ДМС в командировочных расходах возможен, если полис является обязательным условием для выезда за границу, входит в стоимость билета или оплачивается работодателем как часть соцподдержки сотрудников. 

Оплату полиса ДМС для загранкомандировок официально внесут в состав командировочных расходов. Эти суммы не будут облагаться НДФЛ. Дополнение появится в абзаце 13 пункта 1 статьи 217 НК РФ.

Освобождение от НДФЛ доходов от продажи имущества, долей участия в УК и акций российских организаций

Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, долей участия в УК и акций российских организаций, нужно чтобы они находились в собственности более 5 лет.

Условие о непрерывности владения в течение 5 лет добавят в пункт 17.1 статьи 217 НК РФ. То есть, унифицируют условия для освобождения от НДФЛ доходов от продажи имущества, долей участия в УК и акций российских организаций.

Имущество, которое можно подарить родственнику без уплаты НДФЛ

При дарении имущества между родственниками НДФЛ не платится. За исключением дарения недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг и производных финансовых инструментов, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, цифровой валюты, долей, паев.

«Акции» заменят на «ценные бумаги и производные финансовые инструменты» (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Порядок расчета предельного дохода для «детских вычетов»

Предельная величина дохода для детского вычета определяется исходя из дохода, с которого исчисляется НДФЛ и который учитывается при определении основной налоговой базы.

Небольшое уточнение: при определении предельного дохода нарастающим итогом будут учитываются только доходы по основной налоговой базе  (абз. 16, 17, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Расходы на долю в уставном капитале, если доля приобретена в результате реорганизации

Не был установлен порядок расчета расходов.

Установят порядок определения расходов.

Работники, с которых компания не удержала НДФЛ, будут декларировать доход самостоятельно

Если компания не удержала (полностью или частично) НДФЛ, нужно доудержать налог из выплат в пользу работника до 31 января года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан.

Если у компании нет возможности удержать НДФЛ с работника (например, при выплате дохода в натуральной форме), она обязана сообщить об этом в ИФНС в составе расчета 6-НДФЛ, а также самому работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Работников, с которых налоговый агент (работодатель) не удержал НДФЛ обяжут самостоятельного декларировать доход и платить НДФ. Причем даже в том случае, если налог не удержан частично.

Доплатить придется разницу между суммой НДФЛ, подлежащей удержанию и суммой, которую работодатель удержал (пп.4 п.1 ст. 228 НК РФ).

Уведомления по НДФЛ

Для уведомления по НДФЛ установлено два срока подачи:

не позднее 28-го числа текущего месяца — за период с 1-го по 22-е число текущего месяца; 

не позднее 5-го числа следующего месяца — за период с 23-го по последнее число текущего месяца.

В уведомлении по НДФЛ можно будет указать сведения об исчисленных и подлежащих уплате суммах (новые п. 9 ст. 58 НК РФ):

• за текущий период;
• за будущие периоды: за каждый последующий месяц (то есть, планируемые суммы).

То есть, уведомление можно будет сдать одно на несколько месяцев вперед.

Срок уплаты НДФЛ, если он выпал на выходной

Согласно статье 6.1 НК РФ, если последний день срока налога приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Днем окончания срока уплаты налогов будет считаться предшествующий рабочий день, если последний день срока приходится на нерабочий (новая редакция ст. 6.1. НК РФ).