Максимальный размер «увольнительной» выплаты, необлагаемый НДФЛ

Для печати|Все cтатьи

23.05.2025 | Налоги | 0Оставить комментарий

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, а для районов Крайнего Севера - шестикратный размер. При расчете выходного пособия применяются правила расчета среднего заработка, утвержденные для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Максимальный размер «увольнительной» выплаты, необлагаемый НДФЛ

Работнику в день увольнения компания обязана выплатить: заработную плату по последний день работы включительно и компенсацию за все неиспользованные дни отпуска. Если инициатором увольнения был работодатель, работнику полагается еще и выходное пособие. При увольнении по собственному желанию выходное пособие выплачивается только в том случае, если это предусмотрено трудовым договором или иными документами компании.

Увольнительное пособие может быть любого размера. Но от НДФЛ освобождены определенные суммы, которые рассчитываются из среднего заработка и имеют ограничения.

Этот вопрос Минфин в очередной раз рассмотрел в письме от 30.04.2025 г. № 03-04-07/43998. На него же ссылается ФНС в письме от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@. Нужно сказать, что на эту тему вышло много разъяснений: Письмо Минфина РФ №03-15-05/5412 от 23.01.2025, Письмо Минфина РФ №03-04-09/104634 от 28.10.2024 , Письмо Минфина РФ №03-04-06/51659 от 04.06.2024, Письмо Роструд №ПГ/10195-6-1 от 29.05.2024, Письмо ФНС №ЗГ-3-11/13952 от 27.10.2023.

Профинформация по теме в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ с выходного пособия в 2025 году с 1 января 2025 года

Не облагают НДФЛ сумму в пределах 3 среднемесячных заработков, для работников Крайнего Севера – 6 (пункт 1 статьи 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

Для расчета этих предельных выплат применяется порядок расчета среднего заработка утвержденный для исчисления пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Средний заработок за месяц = средний дневной заработок Х 30,4.

Для расчета среднего дневного заработка зарплату за расчетный период нужно разделить на число календарных дней в этом периоде (исключая дни больничного, прогулов, отпусков за свой счет и т.д.).

Рассчитанный среднедневной заработок нужно сравнить с максимально возможным. В 2025 году максимум это 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дн.).

Если при увольнении у работника не было выплат, то считать нужно исходя из МРОТ.

Обзор на сайте Бухгалтерия.ру: Положение №540 о расчете среднего заработка с 01.09.2025.

Ранее по этой же теме:

Как считать необлагаемый средний заработок для НДФЛ при увольнении в 2025 году

НДФЛ и страховые взносы с выходного пособия при увольнении в 2025 году

НДФЛ с выходного пособия при увольнении в 2025 году: считаем лимит по разъяснениям Минфина

Бухгалтерия.ру Источник материала

157 просмотров Обсудить на форуме