Счета-фактуры при продаже товаров обычным гражданам не нужны

Вопрос на эту тему был задан в группе Бухгалтерия.ру Вконтакте. Подписчики группы оперативно помогли разораться коллеге. Мы решили повторно ответить на этот вопрос на страницах сайта.

Счета-фактуры обязаны составлять компании и ИП, которые являются плательщиками НДС. Это непосредственно сами продавцы и те, кто исполняется обязанности налогового агента (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Счета-фактуры не составляют:

• Неплательщики НДС, к которым относятся: фирмы и ИП на УСН с оборотом менее 60 миллионов рублей в год; частники, работающие на НПД; фирмы на АУСН и др.
• Точки розничной торговли и общепита при торговле за наличный расчет, а также фирмы и частники, которые оказывают платные услуги населению. Продавец, как правило, выдает покупателю кассовый чек или БСО (п. 7 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 15 Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
• При реализации товаров или услуг, для которых установлен нулевой НДС статьями 145 и 145.1 НК РФ.

Счет-фактура необходим покупателю для вычета НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Этот вычет не имеет отношения к обычным гражданам. Поэтому им счет-фактура им просто не нужен. Кроме того, счет-фактура не нужен ИП на УСН, который применяет пониженные ставки НДС (5% или 7%), для этой категории бизнесменов не предусмотрено право на вычет входного НДС (входящий счет-фактура такому ИП не нужен). Если ИП работает с общими ставками, счет-фактура от продавца ему необходимы.

При продаже товаров покупателю, которому не нужен счет-фактура, бухгалтерия может выписывать счета-фактуры в одном экземпляре исключительно для собственного учета проданных товаров.

Как отражать операции в книге продаж, если ИП продает товары частным лицам и не составляет счета-фактуры

Если говорить об ИП на УСН, которые обязаны вести книги покупки и книги продаж, для отражения в них операций по реализации товаров (работ, услуг) можно ссылаться на:

• кассовые чеки, бланки строгой отчетности;
• документы, содержащие сводные данные за месяц (квартал), например, бухгалтерскую справка или сводный счет-фактура, в котором отражены сведения по продажам физлицам за месяц (квартал) (письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@).

Именно кассовый чек можно зарегистрировать в книге продаж при реализации продукции в адрес физлиц, когда нужно заполнить декларацию по НДС. В записи указывают: номер и дату одного документа (чека, БСО, счета-фактуры или справки расчета), стоимость с НДС и без НДС, сумму НДС. ИНН и КПП не указывают.

Итак, фирма или ИП, работающие с НДС и продающие товары или услуги частным лицам, вправе составлять сводные счета-фактуры для отражения операций в книге продаж. В таких документах могут быть отражены продажи за любой удобный период: месяц, квартал.

Если товар будет возвращен, продавец должен внести корректировки в книгу покупок. Записи вносятся в книгу покупок на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Подпишись на рассылку