Переквалификация договоров с самозанятыми. 3 судебных решения

Почасовая оплата, ресурсы компании и точное расписание

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.12.2023 № Ф03-5254/2023 по делу № А04-2860/2023

В одном из фитнес-клубов основную деятельность – проведение тренировок – выполняли самозанятые, тогда как штатные сотрудники занимались административными вопросами. Налоговый орган пришел к выводу, что в работе тренеров есть признаки трудовых отношений. Арбитражный суд поддержал эту позицию, опираясь на следующие факты:

• у тренеров была фиксированная почасовая оплата. В договорах с ними не был указан конкретный объем работ, оплата устанавливалась по часам;
• подчинение внутреннему распорядку. Все тренеры работали по расписанию клуба;
• запрет на сотрудничество с другими спортивными клубами – это значит, что самозанятые подчинялись бизнес-интересам компании;
• использование ресурсов компании. Тренеры проводили занятия на территории клуба и пользовались оборудованием и инвентарем спортивных центров без оформления аренды;
• акты выполненных работ за самозанятых составляла сама компания.

Суд признал отношения трудовыми, поэтому спортивному клубу пришлось заплатить взносы.

Самозанятость как обязательное условие для кандидата

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.07.2024 № Ф06-4539/2024 по делу № А57-10956/2023

При проверке расчетов компании по страховым взносам налоговая инспекция выявила, что самозанятые выполняли те же функции, что и штатные сотрудники.

Одновременно с этим было установлено, что у предприятия имелись вакантные должности. Налоговый орган установил следующие факты: все самозанятые, с которыми предприятие заключило ГПХ-договоры, были зарегистрировались в качестве плательщиков НПД в один день, каждый контракт содержал одинаковые условия и тарифы на оплату услуг. У самозанятых компании не было других заказчиков, для большинства из них компания была единственным источником дохода.

Инспекторы опросили самих самозанятых и сотрудников предприятия. В результате этого было установлено, что регистрация в качестве плательщика НПД была обязательным условием приема на работу в эту компанию. Суд, рассмотрев результаты камеральной проверки, обратил внимание на фактические условия работы:

• самозанятые подчинялись внутреннему распорядку компании;
• оплата договоров производилась ежемесячно независимо от результатов работы;
• самозанятым предоставлялись регулярные еженедельные выходные;
• для выполнения задач, как и в предыдущем споре, использовались ресурсы организации.

Суд признал отношения трудовыми, что привело к начислению налогов и штрафов.

Оформление через индивидуальных предпринимателей

Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2024 № 11АП-1662/24 по делу № А49-8982/2023

Генеральный директор компании заключила гражданско-правовые договоры с бывшими сотрудниками от лица индивидуального предпринимателя и оформила их как самозанятых.

Фактически специалисты продолжали выполнять прежние обязанности по клинингу в тех же условиях и с фиксированной оплатой. Налоговые органы выявили признаки трудовых отношений, вот на что обратили внимание инспекторы:

• исполнители оказывали услуги лично без права передоверия и на постоянной основе;
• деньги за свою работу самозанятые получали ежемесячно в конце месяца. При этом суммы перечислялись фиксированные, размер выплат не зависел от результата;
• все самозанятые подчинялись внутренним правилам компании;
• самозанятым предоставлялись расходные материалы, оборудование, инвентарь и спецодежда.

Арбитры подтвердили, что эти признаки явно указывают на трудовые отношения, предпринимателю были начислены страховые взносы, штрафы и пени.

Елена Усачева,
генеральный директор платформы для работы с самозанятыми Qugo для журнала «Практическая бухгалтерия»